简介：摘要内部控制不是单纯的制度安排，而是由目标、要素、结构三个层面构成的整合框架。内部控制是一项全面系统的企业管理职能，不仅要有科学的制度和流程，还要注重人力资源、正直诚信、社会责任、价值观等软环境的培育。内部软环境的培育需要靠企业文化建设来推动，企业文化不仅能为企业提供精神支柱，而且对促进企业实现发展战略、提升核心竞争力、增强内部控制有效性等具有重要意义。制度和流程是企业内部控制的基础，道德和文化是企业内部控制的灵魂，两者的有机耦合才能构建完美的企业内部控制。
论企业内部控制的灵魂——从制度建设到道德与文化建设
