简介:学界对“营改增”之于零售业的影响一直缺少关注。通过多种税负指标,分别从产业层面和企业层面测算“营改增”前后零售业税负水平的变化,研究发现:“营改增”后,总体上零售业的宏观税负和边际税负水平有一定程度下降,百货企业比超市的税负水平下降幅度要大很多。基于2011-2017年间43家零售业上市公司的财务数据,进一步研究“营改增”政策、税负水平与绩效的关系,结果表明:试点阶段和全面推广阶段,“营改增”政策对零售业上市公司绩效的影响为负;针对全样本和百货业而言,税负水平降低则有利于提高零售业上市公司绩效,而超市的税负水平与企业绩效正相关,鉴此,零售企业应对产品和服务合理定价,谨慎选择供应商和租赁商,加强企业财务人员培训,政府需明确增值税政策细则,应从统一税率、退留抵税额、科技创新以及税收征管等方面加强增值税立法。
简介:<正>工具书在图书馆业务中占有十分重要的地位。关于工具书性质、特点与作用的研究也历来被图书馆工作人员所重视。笔者翻阅了这方面的一些材料,从中受到了很多启发,但也产生了一个疑问,特在文中提出,供大家参考。在人们对工具书的研究中,工具书的性质是核心问题之一。我的疑问也就是从这里产生的。从自己见到的材料看,我们对工具书的解释主要是从其客体角度来进行研究的。例如上海图书馆编的《图书馆工作手册》,在谈到工具书的概念时认为;“工具书是根据一定的社会需要,以特定的编排方式和检索方法为人们迅速提供某方面的基本知识或资料线索,供查阅的特定类型图书”。这种观点主要是从作为对象形态的客观存在,致力于说明工具书的客观属性,反映了我国工具书研究的主要倾向。持同一观点的如武汉大学图书馆系的《中文工具书使用法》。再如刘久昌、宁国誉著的《怎样利用图书馆》,甚至近些年来试图从理论高度探讨工具书的同志,从方法论的角度说也具有这种特征。