美国SEC研究人员把会计准则划分为三类:一类是'纯原则'的会计准则;一类是以'规则'为基础的会计准则;第三类就是以'原则'为基础的会计准则.为了区分'纯原则'和以'原则'为基础的会计准则,美国SEC的研究人员把以'原则'为基础的会计准则起了一个新名字:'目标导向'会计准则.'目标导向'会计准则主要是以'原则'为基础,糅合了'规则'中的有益成分.'目标导向'会计准则给了我们以下几点启示:会计准则的制定应该具有明确的会计目标;会计准则应该建立在财务会计概念框架基础上;'原则'应该灵活执行;会计准则的制定应该考虑会计环境的影响.
东北财经大学学报
2004年6期
