现代预算监督体系的构建

现代预算监督体系的构建

曲玲1王文杰2

1身份证号码：37068419880502xxxx；2身份证号码：37068419871126xxxx

摘要：现代预算监督体系的构建是实现制约和控制政府权力扩张的重要体现，也是建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的有效途径。在“互联网＋”不断普及的今天，为了避免委托—代理、信息不对称、政府寻租等问题，现代预算监督体系的构建要从现代预算监督的目标出发，遵循预算监督的全面性、绩效性、及时性、科学性等原则。

关键词：预算；监督体系；构建

1预算监督的必要性

1.1预算监督是公共财政目标的内在要求

财政是以公共权力进行资源配置，一切政府都离不开财政，而公共财政则是在民主和法治发展到一定进程的时候才出现的。公共财政是与市场经济相适应的财政模式。在现代市场经济条件下，政府通过公共财政的方式预先安排、生产公众需要而市场无法提供或者通过市场能够解决但解决得不好的公共物品。公共财政的“公共性”主要体现在财政目的的公共性、财政产品的公共性以及制度层面的公共性等方面，具有弥补市场失效性、非市场营利性、对市场主体一视同仁、法治性等基本特征。

公共财政是建立在现代预算制度基础上的财政制度，预算是制度意义上的财政，其实质是国家如何运用公共权力，依据何种规则运用公共权力进行资源配置。正是公共权力的运作规则决定了不同的财政制度。由公共财政法治性所决定，预算必须遵循法定原则。与此同时，只有当预算以法律方式通过并以法律加以约束，预算才能够起到约束政府财政收支活动的作用。因此，预算制度的产生反映了公共财政的社会需要。市场经济条件下的财政观是公共财政观，它以满足市场公共需要为前提，追求的是社会目标。纳税人通过税收等方式让渡自己的部分权利以换取政府提供公共服务的义务，自然有权知道自己依法缴纳的税用到什么地方去了，效果如何，从而避免政府和财政的“寻租”行为和侵吞公共财产的行为。即公共财政的本意应当是纳税人主导的财政，是指各级政府使用财政资金的各个环节都应接受人民的监督。为实现上述目标，就需要财政建立在一定的民主基础之上，有相应的法制保障。离开了预算，财政就失去了存在的依据，没有了目标。预算不仅仅是个技术问题，其与民主有关，实质上是个政治问题，就是所谓的“取之于民，用之于民”的问题，这就需要相应的制度和程序的保障。预算监督制度正是迎合这一需求而出现的，因此，预算监督是公共财政的一个重要环节。

2现代预算监督的原则

现代预算制度呈现出从“控制趋向”走向“绩效导向”、从合规控制转向公民参与、从年度预算拓展为中期财政规划等演化趋势（马蔡琛，2014）。伴随着现代预算制度的演化过程以及我国“互联网＋”的普及，现代预算监督应以绩效为先、全民参与、及时监督、全过程监督，注意适应动态财政治理的需要。绩效性、全面性、及时性、科学性是现代预算监督的主要原则。

2.1绩效性原则

现代预算是实现公共资源有效配置、缩小贫富差距、促进全面脱贫的主要渠道。政府在运用资金时扮演的是代理人的角色，为了避免代理人问题，落实绩效考核和评价是最有效的监督机制。权力机关和社会公众可以依照公共预算对政府公共收支活动进行监督，对公共管理的绩效进行评价，这有助于有效控制、合理规划公共收支的规模和方向，提高公共收支活动的效率（倪永军，2008）。现代预算监督的绩效性原则就是要求预算过程、预算结果、监督内容、监督过程要以绩效为先，注重办事效率，提高资金使用的绩效水平。

2.2全面性原则

现代预算监督的全面性原则要求各级预算部门的预算内容和预算过程实现全面公开和全面被监督。其中，全面公开是指预算参与的各级政府不断推进预算过程、预算内容、预算结果、预算执行以及监督结果的公开。针对预算公开的内容，首先，全面监督要求所有直接参与预算的机构，如政府部门、财政部门、人民代表大会等，以及不直接参与预算的机构、部门、单位、媒体、协会、个人等对预算进行监督。其次，全面监督要对与预算有关的预算、决算、审批、执行等全过程监督。再次，全面监督要求对不涉及国家保密内容的所有预算内容进行监督。

2.3及时性原则

预算是反映财政活动的一面镜子，其将财政收支分类地列入特定表格，以使人们清楚地了解政府的财政活动（陈共，2007）。随着信息技术使用率的提高，居民需要及时了解财政收支的资金来源和去向。在全面性与绩效性原则的前提下，现代预算监督体系还应当注意及时性，这也是落实现代预算监督绩效性和全面性原则的有效途径之一。现代预算监督的及时性原则要求对所有监督的内容做到及时公开、及时监督、及时反馈、及时处理、及时调整。许多需要公开的内容若无法做到及时公开，往往会影响后期的监督、调整等程序，最终进一步影响绩效的评估和落实。所以，预算监督的及时性原则要从政府预算报告的及时公开出发，对预算监督的直接参与人和间接参与人进行及时监督，并将监督意见和建议及时反馈给相关部门，收到反馈信息的相关部门要及时进行调整，并将所调整的内容及时公布，以便及时监督。

2.4科学性原则

现代预算监督的科学性原则要求预算的公开内容要科学规范，在预算监督的过程中要注重预算的动态性和灵活性，坚持具体问题具体分析。预算内容的科学规范有助于预算公开的落实，也便于预算的全面监督。在预算内容科学规范的前提下，预算监督要兼顾预算的动态性和灵活性，在年度预算的基础上发展中期财政规划，筹谋于远期财政规划。坚持具体问题具体分析，统筹兼顾大局。所有预算内容既要保持独立完整，又要做好相互衔接的工作。

结束语

在“互联网+”不断普及的今天，公民对预算监督也有了新要求，同时，为了避免由于信息不对称带来的委托—代理、寻租等问题，落实公共产品和公共服务的均等化，实现资源的合理配置，需要构建现代预算监督体系。现代预算监督作为现代预算的重要组成部分，其最终目标是构建以建立与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代财政制度。遵循现代预算监督全面性、绩效性、及时性、科学性的原则，现代预算监督体系包括了全过程预算监督、人大纵向监督、政府部门间横向监督、财政部门内部预算监督、全民参与外部监督全方位、多角度、全过程的现代预算监督体系。加快现代预算监督体系的落实，需要不断提高全民监督意识、普及现代信息技术、规范预算监督程序、建立财政报告机制、落实绩效考核机制、形成人大问责机制。

参考文献：

[1]岳军，王杰茹.公共治理、现代财政制度与法治财政[J].当代财经.2015（11）.

[2]贾康，龙小燕.财政全域国家治理：现代财政制度构建的基本理论框架[J].地方财政研究.2015（07）.