内部审计如何高质量开展审计项目

内部审计如何高质量开展审计项目

程敏

中国烟草总公司吉林省公司吉林长春130000

摘要：十九大后，内部审计迎来了质量高度发展的新机遇。JLYC企业为充分发挥内部审计效用，提高内部审计质量采取许多有效措施，并对内部审计如何保质高效完成审计项目做了专题研究。本文以2018年审计项目开展为切入点，从审计项目选题、审计项目实施、审计结果报告等几个方面，探讨在新时代背景下，如何提升内部审计工作效率及质量。

关键词：内部审计；审计实施；审计质量；审计监督；

前言：

选择合适的审计项目是审计工作的重中之重，如何对所选审计项目实施有效管理决定了审计质量的高低。只有高质量的审计项目管理才能充分暴露企业存在的问题，深层次的剖析问题根源，更好的发挥审计监督职能，使内部审计真正成为企业的“经济卫士”。

一、旗帜鲜明讲政治

2018年5月召开的中央审计委员会第一次会议，深刻诠释了审计工作对合理保证社会主义市场经济稳定运行的重要作用，也为审计工作如何发展、怎样发展、以何种方式发展明确了方向。作为企业监督利器，审计部门和人员要切实提高政治站位、准职责定位，在项目计划编制、审计工作实施、审计结果报告和成果运用等每一环节都要与中央审计委员会重要精神保持高度一致，突出内部审计作用，以内部审计视角为企业的平稳运行高质量发展保驾护航。

二、科学选取审计项目

中央审计委员会第一次会议强调：要拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区。好的审计项目要着眼服务大局、坚持问题导向选取题材。近年，我们审计重点主要集中在领导干部经济责任审计、专项审计和财务收支审计等项目。为促进审计全覆盖，2017年-2018年，我们在所属企业范围内选取试点单位，对重点部门和重点领域开展了经济责任审计，探索了非法人实体运作的权力运行监督制约机制。当前和今后一段时期，我们将继续以审计全覆盖为目标，寻找审计全覆盖措施和实现路径，深化审计履职的全面性。立足解决企业的难点和痛点，以发现和评价企业风险为着眼点，围绕保障中央重大政策措施落地、行业中心任务推进、企业重点工作，积极推行“1+N”审计模式，持续加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况审计力度，持续加大领导干部经济责任情况审计强度，持续加大对审计整改情况跟踪审计深度，不断拓展内部审计监督范围。

三、抓好实施阶段各要点

（一）审前准备阶段

一是开展审前调查。审前调查是内部审计全面开展审计工作的契入点，在项目开始前，必须对被审对象进行调查，了解和编制其基本情况、近年外部审计和检查情况及财务状况等内容。

二是收集整理政策法规。审前，审计组根据被审单位提供的企业内部规章制度、会议记录、合同文本等内容，汇同国家和行业相关法律法规，整理成本次审计项目应该遵守的审计依据，确保审计组成员依法审计，引用审计依据准确一致。

三是选优配强审计组成员。业务素质过硬和组织协调能力优良的主审能够有效控制审计项目进度和质量，我们实行审计组长负责制，一般由专业能力较强的审计派驻办主任担任项目主审；此外还要合理搭配审计组工作成员，人员由审计处统一安排，主要在全省审计、财务及相关部门中抽选，未来计划从业务部门、工程管理部门等专业部门抽选人员，以此弥补财务审计人员的专业空白点。

（二）现场审计阶段

一是编制个性化审计方案。实际工作中，在综合考虑审计项目重点及高风险领域、被审计单位审前调查结果、被审计单位以前年度审计发现问题整改难点等因素的基础上，为每一个审计项目量身打造个性方案，明确审计分组、每组风险点及可能存在的问题、应该采取的审计方法和查看的文件资料等内容。在具体实施过程中，根据发现的具体问题对审计方案进行调整和不断优化，有的放矢提高审计方案的针对性。此外，还要根据审计组成员特点进行合理分工，在保障内部审计工作质量和成效的同时，为审计人员增加实战经验、提高审计队伍素质。

二是机动灵活选用适当的审计方法。常用的内部审计方法包括检查评阅被审计单位内部控制制度，抽查会计凭证和会计记录、询问有关人员和执行分析性复核等。在具体工作中，最好多种方法综合使用，互相证伪，做到准确发现问题及发现问题准确，降低审计风险，提高审计项目工作质量。

三是重点突破、以点带面。因审计人员及审计时间等投入有限，对被审计单位开展全面细致审计检查比较困难，审计组聚焦高风险领域和关键环节，对程序繁琐、支出金额较大且具有代表性的事项进行重点抽查，既提高了内部审计发现问题和解决问题的效果，也大大减少的审计成本的支出。

四是注重审计沟通。一方面要与被审计单位进行充分有效的审计沟通，缩短审与被审之间的距离，减少审计成本，确保沟通有效；另一方面审计组也要加强内部交流；每天召开小组会议，沟通项目进展、审计中发现的问题、以及下阶段工作，确保将问题查深查透，必要时要调整审计方案及人员分工，防止重大审计事项遗漏。

五是逐步完善内部控制。内部审计及内部控制，二者之间存在着相互促进、相互包含、相互依赖的关系。内部审计，能够起到着评价监督这一作用，而逐步完善内部控制，能够确保在实际开展审计工作中降低风险因素形成，实现坚持以风险为基本导向促进现审计项目工程高效进展。如此一来，不但能够促进内部审计专项工作高质量实施，还能够尽可能地将内部审计专项工作自身所潜在的各种风险因素形成几率将至最小范围内。对此，需审计机构能够充分认识到这风险管理及内外部审计专项工作的重要性，逐步完善内部控制，促进内部审计专项工作的高质量进展。

（三）审计报告阶段

一是做好意见交换。既要尊重事实、坚持公正、在较短时间内按照工作程序与被审计单位完成审计底稿意见交换和审计报告征求意见稿交换等工作；还要掌握主动、讲情讲理，消除被审计单位的抵触情绪，让对方诚心接受审计出的问题，充分认识企业管理中存在的缺陷。

二是确保文档资料要素完整及形式规范。在审计信息化系统固化审计底稿格式，力争做到要素齐全、问题突出、依据充分；根据经济责任审计和专项审计等特点，编写了不同类型的审计报告模板，确保在内容上做到简明扼要和结论明确。

三是推行分级复核机制。工作底稿方面，严抓质量控制，在审计人员集体讨论的基础上开展组长和主审两级审核；审计报告方面，为确保审计结论客观公正，实施了组长起草分工范围审计报告初稿、主审撰写整体审计报告初稿、审计处初审和修改审计报告、分组组长再次复核等多层级审核制，既保证审计问题定性准确，又防止审计人员利用职务不客观反映审计发现的问题。

四是提高内部审计成果的利用水平。2018年内部审计委员会办公室吸纳了监察处和人事处人员，提高了部门间的联动配合，完善了审计问责衔接制度，有效利用了内部审计结果。推动审计结果公告制，不仅把审计结果送达给被审计单位及相关监督管理部门，还在全省系统内进行了公开，提高内部审计的透明程度，强化内部审计的震慑作用。

四、结语

在开展2018年内部审计项目时，我们以夯实审计基础为抓手，统一审计标准，规范审计操作，力争提高内部审计服务质量。为持续提升审计监督效能，全面贯彻落实《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》（审法发〔2018〕2号），内部审计人员要与时俱进，优化审计理念，提高自身素质，全方位推动内部审计转型升级，以更好的内部审计质量服务于企业增值和市场经济发展。

参考文献

[1]鲍国明．把握新机遇展现新作为奋力推动新时代内部审计高质量发展[J].中国内部审计，2019（1）：4-11．

[2]孟亚敏,杨琳.如何提高内部审计报告质量[J].企业改革与管理,2017，25(03):442-443.