内部控制在企业内部审计项目质量管理中的应用研究

内部控制在企业内部审计项目质量管理中的应用研究

玉安宁1陆青艳梁梅花

中信大锰矿业有限责任公司大新锰矿分公司广西崇左532200

摘要：内部审计项目的质量对于企业规避项目运营风险，及时调整运营管理测略以及完善内部管理体系十分关键。本文首先探讨了在企业内部审计项目质量管理中运用内部控制理论和方法的可行性，进而分析了如何根据企业管理内部控制机制的模式实施内部审计项目质量管理，尝试通过内部控制环境构建、控制活动开展来完善内部控制系统构成要素，形成对企业内部审计项目风险的全面控制，提升审计质量和不断完善内部控制机制。

关键词：审计项目质量；企业内部；内部控制

引言

现代企业运营涉及的领域越来越复杂，因此其内部审计工作难度也相应加大，如何保证审计质量是一个亟需解决的问题。而借鉴企业管理领域中的内部控制理念和方法，在企业内部具体的审计项目质量管理当中建立内部控制机制，可以保证相关人员和组织机构内部顺畅的信息沟通，借助完善的内部控制机制把控审计风险和保证审计质量。

一、运用内部控制实施企业内部审计管理的可行性

（一）概述

内部控制相关理论和方法产生于企业管理研究领域，针对的是现代企业运营中面临的外部环境和自身业务、组织架构的复杂化形势，采用健全组织结构、规范业务处理和决策流程以及明晰不同性质岗位员工权责等方法，在企业内部形成层次分明、人人参与的风险防控体系，让企业的所有决策不受个人意志影响，而是依赖规范的流程和科学的技术与方法[1]。而这不仅能够形成有效的风险防控体系，还可以基于内部权力制衡、持续的风险监控和绩效评价以及监督机制，不断的自我完善和升级，始终保持其体系运行的严谨高效，能够明显提升管理体系的运行效率。因此内部控制不仅被企业奉为有力的管理工具，还被应用到了其它领域的组织和机构内部管理体系建设中。目前在对企业内部项目进行审计的过程中，由于企业自身所参与的经济活动牵涉面广，除了项目本身涉及到的专业之外，还有关于金融、债券等新兴领域的问题。因此审计过程中要想正确分析和评价相关财务信息和各类报告的内容，既需要有精通不同领域专业知识的审计人员，也要求项目审计组的管理方进行有效监督和做出科学的决策，这样才能确保最终的审计报告公正、客观。但是在传统的企业内部审计项目管理模式下，信息流通不畅、缺乏有效的权力制衡和监督评价以及工作程序的不明晰，都导致项目审计部门面临诸多风险。

（二）内部控制应用的可行性

虽然内部控制理论和方法最初是应服务企业管理需要而产生的，但是近年来其在多个领域的实践应用中都取得了良好的效果，无论是公益性的民间组织还是政府的行政机构，都有大量运用相关理论成功实施内部控制的案例。因此在企业内部审计项目的质量管理中实施内部控制，在理论上是可行的。此外，在运用科学的方法对相关信息进行分析方面，审计机构具有天然的技术优势。所以在对企业内部具体审计项目进行质量管理的过程中，审计项目组的主管部门或机构完全可以效仿企业管理模式，构建起针对审计项目的内部控制机制，进行管理组织架构调整、实施系统化的风险评估等，制定规范化的审计工作及其监督流程，有效防控当前面临的审计风险。

二、在企业内部审计项目质量管理中应用内部控制的实践

（一）在审计系统中构建内部控制环境

内部控制是覆盖一个组织机构所有岗位的体系，其理论基础是通过组织架构优化、规章制度以及工作流程的构建，让组织内部所有成员均对集体的发展战略目标和自身职责形成正确的认知，并且形成风险防范意识和掌握基于个人岗位职责的风险防控策略[2]。即打造实施风险防控的完美内部环境，有利于各项战略规划落实，并且对于来自各个方面风险要素的信息进行搜集、识别与防控。因此在企业内部审计项目当中实施内部控制，首先要优化既有管理模式和建立职能相对独立的管理架构，制定不同岗位人员的规范化工作流程和相应的评价考核办法，从而让参与企业内部审计项目的所有人员更好的履行职责，保证审计工作的质量。

（二）运用科学方法对企业内部审计项目进行全面的风险评估

风险评估是内部控制机制运转的核心，只有通过信息收集对企业内部审计项目的质量风险进行有效的识别，才能够制定相应策略并根据风险要素的特点和作用机理，完善相关工作流程并对其发生发展进行实时监测和防范。首先应由项目管理机构专家会同审计组各个岗位负责人，对项目不同阶段审计工作中存在的质量影响因素进行研究，运用聚类、关联等数学分析方法对各种因素进行量化分析，并且针对其可能引发的质量后果对其赋权，从而准确评价各种风险的发生概率、影响大小以及控制的优先级，从而在制定控制措施时权衡得失，做出最佳决策。

（三）基于内部控制机制实施审计项目质量风险控制

控制活动是内部控制体系中的重要组成部分，是对组织机构运行面临的风险因素采取的实质性行动。而控制企业内部审计项目质量风险，需要根据对具体项目审计风险的评估结果，在不同风险要素易发节点采取相应的控制措施。首先，重点对项目财务信息的审计和调查环节进行分析，根据审计业务流程制定质量风险防范措施[3]。确保审计人员具备财务分析和数据挖掘能力，掌握先进的技术方法并能够对信息的真实性做出正确判断。其次，针对审计项目不同阶段的工作内容，定期进行审计工作状况考核评价，对完成审计并提出具体整改建议的部分进行质量审核，以便及时发现问题并反思内部控制体系存在的疏漏，从而不断的完善相关制度和流程。通过采取上述质量控制活动，不仅可以调动审计项目组所有人员参与风险要素识别的积极性并保证审计工作质量，还能够对内部控制体系的运转状况进行实时评价。

（四）实现审计系统内外信息的顺畅沟通

信息沟通和分析处理是进行风险评估以及推动相关防控措施落实的前提，因此运转良好的内部控制体系的关键标志就是沟通渠道顺畅，从组织内部各个部门的及时沟通到与外部环境相关组织机构的信息都能够实时交互。因此在企业内部审计项目质量管理上应用内部控制，也必须首先在内部建立基于信息化管理的信息交互制度，让信息资源及时传达到相应的岗位，从而得到及时的处理[4]。审计项目组的管理层应与被审计对象之间建立双向联系，从而就审计工作涉及的具体问题进行交流，一方面让审计结果更加客观公正。另一方面提升审计报告的质量并促进审计结果的有效利用，让企业决策层对被审计项目的真实状况有全面了解，从而做出对企业发展有利的战略决策，达到实行企业内部审计的根本目的。

（五）基于内部控制建立有效监督评价机制

监督评价机制是内部控制体系的一部分，通过对各项工作落实情况进行考核评价，确保针对具体审计项目进展不断调适和完善内部控制机制，使得所有风险要素始终处于有效监控之下。因此负责进行企业内部审计的机构应有完善的监督评价机制，由审计机构专家和项目组管理人员组成监察组，对不同阶段和不同人员出具的工作报告进行审核，并依据组织内部管理条例给予业绩优秀者激励，对出现问题的环节探讨完善措施和进行必要的岗位调整。

三、结束语

企业内部审计是客观、全面的评价企业经营战略实施效果、具体项目的运作状况以及各个岗位员工工作状况的主要方法。而探究在企业内部审计项目的质量管理中应用内部控制，对防范审计风险和保障企业运营安全十分有效。

参考文献：

[1]卢明宇.内部审计在企业内部控制中的作用分析[J].财经界（学术版），2017（7）：125.

[2]德晓添.中国邮政储蓄银行辽宁省分行内部审计工作质量管理研究[D].

[3]李秋霞.内部控制在企业内部审计项目质量管理中的应用[J].河南广播电视大学学报，2018（2）：38-41.

[4]佚名.内部审计特征与内部控制质量的若干研究论述[J].审计与理财，2018，376（11）：40-42.

作者简介：玉安宁（1982-），男，壮族，广西百色人，本科，经济师，主要从事绩效考核管理、内部控制管理、内部审计管理工作。

陆青艳（1977-），女，壮族，广西武鸣人，大专，工程师，主要从事销售业务管理工作

梁梅花（1980-），女，壮族，广西百色人，大专，主要从事会计、统计工作