浅析事业单位内部控制存在的问题与建议

浅析事业单位内部控制存在的问题与建议

田雨婷

（杭州市天杭实验学校）

摘要：内部控制管理对事业单位而言，举足轻重。内控管理一定程度上可促进事业单位各部门协调发展、平稳运行。对于中小学来讲搞好教学是核心工作，但财务管理工作搞得好可以起到积极推进作用。因此本文以中小学财务管理为例，对新形势下事业单位内控中存在的问题进行了分析，提出几点建议，以更好的促进教育事业的发展。

关键词：中小学；内部控制；问题；建议

2017年财政部印发了《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》，自2019年1月1日起施行。新制度在财务会计核算中全面引入权责发生制，在政府会计核算中强化了财务会计功能。新政策的出台对事业单位的内部控制有了更高的要求。中小学校是其中一个特殊的群体,有其自身的特点，且当前中小学的内控建设参差不齐,对会计内控的认知度和执行度也远不及企业,因此,加强和完善学校内部控制显得十分重要和迫切。就此本人想谈谈自己在工作中的一些感受。

一、事业单位内控管理定义及重要性

内部控制，是指行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部会计控制制度是中小学财务管理的核心，是由一系列管理规则、措施和程序构成，旨在实现中小学教育事业发展目标，保证经济活动合法，提高会计信息质量、公共服务效率和效果。财务管理水平在很大程度上决定了一个学校的财务运营状况，影响学校提供服务保障的能力。内控可以及时获取学校经济活动中的信息反馈，供学校管理层及时发现和解决问题，使整个学校的财务管理由散乱向精密发展，能够提升资金使用效率，更有利于学校整体的进步与发展。

二、当前事业单位内部控制的现状及存在的问题

（一）制度建设方面

1．对内控的认识肤浅，思想重视度不够

良好的内控意识是内控制度得以实施的保证，当前，中小学工作重心基本放在学生管理和教学成果上，对学校财务工作重视度不足。部分中小学管理层的相关理念没有及时更新，没有意识到财务管理在反促学校发展方面的重要作用。教职工对学校财务室工作的曲解，认为财务工作相当轻松就是发发钱，做做报销，一切和数字有关的信息财务室都有。对报销流程的不了解，以为只要把发票交到财务室就结束了，殊不知还有更重要的申请、领导审批等手续和各种报销规则等。在这样的环境中，学校各层人员对建立内控缺乏积极性和主动性，学校内控意识常处于被动状态。

2.制度建设粗糙含糊，内控运行困难

《行政事业单位内部控制（试行）》从2012年开始，正式实施从2014年起。然而到现在仍有部分中小学校没有建立内控制度，或将内控制度与一般规则制度加以混淆，许多虽已制定，但制定以后就未曾更新，完全是为了应付上级检查，从而使一些制度不能具体应用到实际工作中。例如事业单位实行了公务卡零星采购管理，一些中小学并未加以重视，许多中小学校虽说制定了制度，但是没有及时调整制度与积极引导教职工，使得公务卡使用上出现一些不足和困难等，不利于学校的财务管理。

（二）实际管理控制方面

1.岗位设置不合理，人员专业素质偏低

事业单位财务管理工作依赖于财务工作者开展，因而财务工作者的工作会直接影响到单位内控的有效性。但对于中小学，招聘的时候大多是从招聘教师的角度出发，因而中小学中同时承担教师和财务岗位工作或由教师转岗至财务工作的情况频繁，工作方法又多由前手传授，缺乏专业培训，导致了中小学财务工作者的专业素质普遍偏低。中小学专业财务人员较少，一些学校也没有实行重要岗位相分离制度，财务工作在学校不被重视，待遇低，多数专职财务工作者绩效系数打折扣，平时业务考核缺少激励措施，缺乏职业上升通道，工作积极性难以提高。

2.预算管理薄弱，缺乏内外共同监督

预算管理是单位内控系统的主要组成部分，然而中小学预算编制由于时间紧，人员少，业务量大，几乎与决算同步进行，导致预算编制不够详尽。在执行过程中，随意改变计划的现象严重，缺乏预算执行严谨性，经费超支的现象屡见不鲜，使预算形同虚设，并没有展现其价值。其次有些资金缺乏将进度与资金的使用进行配比分析，常常出现平时零使用，年末大量支出的情况，缺乏对预算管理效果进行总结分析，以上原因都导致预算难以发挥其真正作用。

监督是内控运行中必不可少的手段。监督有内部和外部监督。许多中小学内部没有成立有效的内审机构，有些学校即便成立，也是虚设没有真正落实到实处。在外部，许多中介审计机构对企业的审计较频繁，却很少对事业单位进行审计。另外政府机关也很少深入中小学进行监督与指导工作，这些问题都使中小学内控管理工作没能很好地发挥作用。

三、优化中小学内部控制的建议

（一）提高思想重视度，更新落实制度建设

中小学要加强对财务管理内控的重视度，清楚认识到财务管理对学校发展的重要性以及进行内控的必要性。在领导的组织带领下，全体职工积极地投入到内控活动中来，学校可以组织全校教职工开展一些必要的财务知识培训或是重要规则制度上挂校园网，方便教职工查阅。使教职工了解基本的财务制度、报销规范、资金使用规范等，形成“领导重视、相互协作、相互监督、全员参与”的制度建设。内控不仅是财务部门的份内工作，各个部门之间都有义务与责任加以配合协助。再者财务制度是在与时俱进的，各中小学都要结合自身特点，在实践中不断更新和完善内控制度。

（二）科学合理设置岗位，提升从业人员业务素养

从财务工作需求出发，招聘相关专业的人员，通过组织培训新政策、学习参观等方式提高现有财务人员的专业能力和业务素养，多给财务人员走出去的机会。在平时工作中，教育局可以组织开展财务人员在一起互相检查对方学校的财务账，互相交流工作心得，互相促进。在教育局或是外界中介机构对学校进行审计时，可以挑选系统中的财务人员共同参与完成各项审计任务。组织开展一些有益于财务人员素质提升的比赛等活动，建立奖励机制。给予财务工作必要的重视，将不相容岗位分离制度落实到实处，并提高对财务工作者的要求。以此来提高财务人员的工作积极性，实现财务资源的最优配置。

（三）完善预算管理，落实监督机制

预算管理方面，一要编制好预算，使预算在实际工作中起到控制与协调作用。二在预算执行上，要体现出刚性，杜绝随意变更预算。最后要强调预算的执行考核过程不是静态的数字对比，而是动态的全过程的跟踪与比较。监督机制方面，中小学应建立内控管理小组对学校的财务管理制度的执行情况进行检查，将内控“发现问题—查找原因—提出措施—解决问题”的闭环机制落到实处，对学校财务管理的运行状况进行如实评价，提出在日后财务管理工作中应当重点关注和监督的对象和内容，切实达到通过内控提升财务管理效率的目的。对于外部监督，审计中介机构及政府机关，应对中小学进行定期或不定期的联查，也可制造一些突击检查，以此加强社会监督的力度。

总结

综上所述，会计内控制度的作用已经在中小学等事业单位业务中显现，它不但可以使预算、核算等活动按照既定方向发展，也可提升学校整体管理水平，更好的推进教育工作的积极发展，更好的服务于社会。因此各中小学都要重视内控，实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变。

参考文献

[1]张建峰.对事业单位内控管理存在问题及对策的探析[J].管理创新,2018（14）

[2]周霞.浅析中小学内部控制存在的问题及对策---以重庆市北碚区为例.企业研究[J],2014（12）