论交通运输业内部控制制度及规避措施田艳林

论交通运输业内部控制制度及规避措施田艳林

田艳林

林州市中宏建设工程有限公司河南林州456550

摘要：在当今市场竞争激烈的形势下,对于交通运输业来说,建设一个完善的内部控制制度在防范风险、管理企业成本以及利润的提高上都有着重要的作用.本文将针对交通运输业所面临的各种内外部风险做出分析,并提出科学合理的防范风险和提高企业利润的有效措施.

关键词：交通运输；内部控制；风险规避

1内部控制的概念

公司治理与内部控制具有思想同源性，即都是基于委托代理关系而产生。企业为达到收益目标，需要合理配置与运用组织资源，而在资源的配置与运用过程中，由于内部多层委托代理关系的存在，就会导致背德和非理性决策的问题，而公司治理正是为解决这些问题而产生的。在企业的实际工作中，风险管理与内部控制应该是同样重要并各司其职的。风险管理针对风险的统筹与利用，目的在于识别风险中的机遇进而获利；而内部控制更为合理的定位，应作为企业的常设机制，运用相应的控制手段与方法进行风险的防范，为目标实现过程提供保障，并最终促进整体目标的实现。内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。简言之，企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。对于每一个企业个体，为了实现其经营目标，需要通过一系列行之有效的内部控制来制定自我调整、约束、规划、评价和控制措施，从而保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性。

2内部控制建设的必要性和原则

内部控制建设对于企业的发展有着怎样的推动作用。首先其保证了企业合法合规经营，而且建立了一套完整的信息数据系统；规避与防范风险的基本状态就是保障财务会计信息和数据的真实性，从而保障企业经营活动的正常运行，因此良好的内部控制对于防范风险有着极其重要的作用。作为防范企业风险的一种长效机制，应当遵循以下原则：第一是全面性原则，企业的各项经营活动都应当涵盖其中；第二是重要性原则，内部控制在保障全面性的同时，要有重心的关注某些特定的领域；第三是制衡性原则，高层管理人员和员工之间以及部门与部门自检要权责分明，相互制约，同时也要相互合作，提高各项工作的效率；第四是适应性原则，建设一套完善的内部控制体系应当依据企业自身的发展现状以及企业的竞争状况等因素，并在应用的过程中根据新出现的问题不断做出修正；第五是成本效益原则，内部控制要控制好成本与效益的关系。

3内部控制规范和风险防范管理的关系

企业通过内部控制实现对风险的防范，风险防范也依托于内部控制来实现，两者有着相互作用的关系。风险管理包含内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督五个方面的内容，同时还涵盖风险对策等要素，因此风险管理涵盖了内部控制。

4交通运输业的风险识别和防范措施

4.1企业风险识别

交通运输业在面临机遇的同时，也面临着内部和外部的风险因素，因此识别各类风险的存在原因，并及时做出应对措施，才能规避风险。首先识别企业内部风险的因素包括企业内部各阶层工作人员的职业能力、组织机构和经营方式、科技应用、财务发展现状、运营安全模式等；识别企业外部的风险因素主要有宏观经济形势与市场竞争形势、国家法律法规和市场监管因素、技术更新等；还有某些特定的风险因素，主要是交通格局规划风险，随着各种新型交通运输方式的出现，本交通运输业应当考虑到这一威胁；燃油价格变动风险，这会直接导致企业的成本提高，对企业的经济利润会有影响；营运安全风险，也是一大隐性的威胁，综合各种因素都会对运营安全有所影响。

4.2风险防范措施

4.2.1密切关注企业外部风险

交通运输业有其自身的特殊性，因此其面临的风险也有特殊性，比如客运站点的布局，燃油价格的变动等外部威胁，企业应当充分认识到内部风险和外部风险同样重要，不能忽视任何一种威胁，要适应市场激烈的竞争和外部各种风险的威胁，就需要不断地完善内部控制体系。

4.2.2制定企业风险管理策略

交通运输业每个领域的发展规模、发展趋势和经营特点都不一样，因此企业应当依据自身的经营特点，并针对不同的风险做出不同的应对措施，从最大的程度上保障企业的经营效率和利益不受到损失。

4.2.3建立企业风险管理文化

企业的风险管理文化对企业的发展有着重要的作用，作为一种长期的社会文化的积淀，它受到各种因素的影响，对企业的风险管理有着重要的推动作用。同时企业风险管理文化在企业内部营造一种健康良好的文化氛围的同时，有利于培养工作人员的风险管理意识，对于推动企业的风险管理工作也有着巨大的作用，保障了企业内部控制建设的有效实施。

4.2.4进行风险规避和风险分担

企业应当针对自身的发展现状和特定阶段的发展模式做定期的风险评估，权衡风险和收益的关系，做到对风险的有效控制。比如当企业遇到的经营活动不能承受其所带来的风险，可以放弃此经营活动来实现规避风险的目的；也可以通过风险分担的方式减少企业的损失，比如交通运输业在很大程度上都是高风险的企业，可以通过购买保险的方式来减少企业自身应当承受的风险，同时面临外部各种新型交通工具的出现，企业自身应当调整产业链，提高科学技术的应用水平，来适应多变的市场环境。

5建立企业内部控制规范的策略

（一）交通运输业应当在法律法规的要求下建立适合企业发展的内部控制机制，为企业营造一种健康的发展环境

第一，在企业内部建立不相容的职务分离制度，有利于形成内部工作人员之间相互监督，各司其职的工作机制，提高各项经营活动的效率。第二，各部门之间应当限制其职权的范围，以及相关的审批程序，建立完善的审批制度。对于一些重大事项要得到上级的批准方可执行。第三，企业的财务管理控制制度应依据相关的会计原则和各项法律法规来制定加强对企业的财务管理工作，增强会计信息的透明度。第四，企业应设置相关部们定期对资产的采购和验收工作做检查工作，确保企业的财产安全。第五，建立全面的预算管理系统对于防范风险也有着重要的作用。第六，高层管理人员要充分利用企业的各类数据和信息，建立运营情况分析制度，并针对不同阶段出现的新问题，加以修正。

（二）充分运用信息技术

信息技术的广泛应用对于推动企业的各项工作的运行有着巨大的作用，比如现今的售票系统、GPS安全监控系统等都对交通运输业的发展起着推动作用。

（三）成立内部审计机构

审计工作对于保障日常工作的实施和发现内部控制存在的问题上都发挥着重要的作用，建设科学和实用的内部控制机制需要审计工作的配合，在不断修订和完善的过程中，逐渐改善企业的内部控制机制，推动各项经营活动的正常运行。

（四）建立激励约束机制调动员工的工作积极性

建立一套完善的内部控制机制需要员工的执行才能实现其真正意义，因此企业可以通过建立考核评价体系融入到内部控制的工作当中，调动员工的工作积极性，保障企业内部控制制度的有效实施。

结语

我国交通运输业实际的内部控制情况并不理想，大多存在内部控制流于形式、无法真正深入企业实际管理的现象，完善内部控制环境是首先必须解决的问题。交通运输业企业内部控制，一方面应在管理理念上不断吸收先进的风险管理思想，与时俱进，持续完善自身理论体系，找到内部控制准确的职能定位，使之回归到最能发挥效用的位置上；另一方面，应与企业内部的其他管理活动相互配合，共同促进交通管理绩效的提高。

参考文献

[1]刘金玉.对基础工程公司利用内部控制制度规避经营风险对策的研究[J].中国总会计师,2011(6).

[2]杨海静.集团公司全面风险管理下内部控制问题与对策[J].价值工程,2012,31(36):100-101.