企业管理与内部控制浅析

企业管理与内部控制浅析

吴晓秋

南通烟滤嘴有限责任公司江苏南通226000

摘要：内部控制从形成到完善大体经历了内部牵制的采用、制约机制的建立、控制体系的形成这三个阶段。它是企业管理活动中不可或缺的一种自我调整和制约手段。同时，它也受到“人”的影响，通过组织内部每一层级的人员来共同执行，以确保经营业务活动的有序进行，会计政策、程序的有效实施，企业资产的完整安全，以及会计信息的真实准确。企业内部控制制度遵循有关法律法规和企业内部规章制度，由此来约束企业的各项经济业务活动及相关岗位，以实现企业价值最大化。

关键词：现代企业；企业的内部控制；激励与约束机制；促进作用

一、如何完善内部控制体系

1、企业已形成了相对系统而又具有行业特色的内控体系，但内控制度也存在不足，主要表现在：缺乏有效的内部审计制度，大部分企业没有建立严格的内部审计体系，尤其是在企业的下属机构或分公司，企业总部的内审部门没有定期对下属单位进行内部审计，监督内部控制程序的执行情况；控制的对象主要为员工，管理层或决策层受到的约束较少；风险评估意识淡薄，大多数企业没有收集风险管理初始信息、进行风险评估、制定风险管理政策、提出和实施风险管理解决方案以及风险管理的监督与改进等程序，如何完善企业的内控至关重要。内部审计能促使企业管理层有效履行管理职责，是对内部控制执行情况的再控制。完善内部审计体系应做到健全内部审计制度，改善控制环境。

2、提高管理层的政治素质和内控意识。管理者既要廉政，又要掌握控制的方法，既要监督内控的执行，又要接受群众监督，不断完善内控制度。二要强化内部审计。内部审计对内部控制有测试评价、深入审计的责任。通过测试评价，既能发现控制薄弱环节，又能找出审计的范围和重点；既能不断完善内部控制，又能监督违法乱纪行为。采用科学合理的审计方法，注意内控制度评审的科学性。企业内控涉及范围广，有些制度专业性强，这就要求内审人员具有广博的专业知识和理论水平。根据不同的内控制度采用不同的评审方法，必要时可与专业部门一同评审，更具权威性。积极做好审计人员的培训工作，提升人员素质。加强对审计人员的培训，确立“以人为本”的模式。培训应包括思想道德、职业道德、业务技能以及各项规章制度。

二、加强对管理层的约束力

1、管理层是内控的一个重要主体，不能也不应该独立于内控之外，更不能超出内控的范围，应将内控全面地落到实处。可采取以下措施提升内控全面性。强化外部监督控制制度。协调运作国家监督方式，形成监督合力，充分发挥财政、外部审计、税务、银行、证券监管、保险监督等外部组织的监督作用。新《会计法》规定上述监督检查部门在对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应出具检查报告，该报告还要经过其他部门的重新审查，这都有效提高了外部监管的有效性和客观性。企业内部也应成立内部纪律监督检查委员会，定期对管理层进行检查，并对管理层的表现进行打分，督促管理层廉洁自律，秉公办事。

2、所有内控制度都是针对“人”而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。建立相应的约束与激励机制，使管理者重视内控的建设，提升内控的积极性，维护资产的有效运作。高度重视内控建设，强化内控，严格约束所有人员，保证内部岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。从源头和制度上治理腐败，防范风险，遏制经济犯罪，保证资产安全完整，防止舞弊，保证每项业务的真实、合法和完整，提高企业效益。

三、建立内控制度对企业管理的作用

1、企业应充分识别、评估、防范及应对经营管理中的风险，确认应对措施，建立一套广泛适应的风险决策判断标准，特别注意要加强对外部环境改变时的管理，对于企业而言，要重视实行财产保全控制，严格内部管理程序，采取定期盘点、财产记录、账实核对等措施，确保财产安全完整。应建立专人专管制度，对资产的增加和减少都要详细记录，对资产的盘盈和盘亏要查明原因，对其结果进行处理。对可能报废或损失的资产，要提前做好资产购置计划，以免影响正常运行。

2、建立严格的资金预算体系，采用合理预算编制方法，合理、有效地利用资金，提高利用效率。财务部门要特别加强财务预算及控制，减少现金流量安排不当、收支不抵的财务风险。企业要全面推行全面预算制度的控制，加强预算编制，严格按照预算标准进行，规范预算的编制、审批、下达和执行程序。

3、构建企业内部控制体系，应通过防、堵、查递进式的监督控制，及时发现问题、防范和化解企业经营风险。该体系具体包括三个相对独立的控制层次：首先在企业供产销全过程中融人相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。其次是设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的墓础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。最后是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为墓础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以查为主的监督防线。

4、合理的财务管理、会计核算与统计。首先制定并督促实施科学合理的财务政策、会计政策和费用政策，使经营者及有关管理层在这些政策的指导或限制下，开展企业的财务管理、会计核算和把提费用开支。其次，根据本企业的实际协况，将财务制度具体化，制定出可操作性强的一系列财务制度，并予以严格执行，促使财务行为合理化。尤其是通过科学地编制和执行预算，控制有关经营行为，合理配置所拥有的经济资源，以促进经营目标的实现。

5、要根据会计政策制定符合本企业实际的科学合理的会计制度，并严格按这些制度处理会计事项，以借助会计的控制以及审计等部门的监督功能，确保企业财产的安全；借助会计以及审计部门的反映功能，使经营者及时了解企业整体及经营运作的来龙去脉、资金的运作情况和和经营成果.并及时评价和调控其经营活动。第四，通过及时、系统、科学地收集、处理、存贮与企业经济活动有关的统计数据，通过科学有效的分析评价，为决策提供科学的依据。

6、内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关厂企业领导者才会有动力去实施企业内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。

四、结束语

要使企业的内部组织、管理人员整体行为始终与企业预期的目标相一致，就必须采用一系列有效的激励与约束方法。针对不同的组织和岗位分别制定科学合理的评价标准，采用科学的评价方法，在排除不可控因素影响的条件下，对工作业绩区分出优良、合格和不合格，并分别给予经济性与非经济性奖励和处罚；以此促进广大管理人员的工作动机与行为得到优化。组织有关管理人员分别参与有关工作目标的制定，并将企业目标层层分解，落实到侮位管理人员，使其在工作中尽自己的最大努力预防和纠正偏差，努力实现工作目标。

参考文献

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[2]张晓棣.论利用内控要素治理会计信息失真[J].科技信息.2011（18）

[3]刘华.中航油新加坡公司内部控制案例分析[J].上海市经济管理干部学院学报.2008（03）