论行政事业单位会计内部控制制度

论行政事业单位会计内部控制制度

王兵

王兵

泸州市财政投资评审咨询中心四川泸州646000

摘要：行政事业单位会计内部控制是事业单位资金管理中不可或缺的一部分，它不仅能保证企业本身资金的正常流动，而且能让各部门之间更好的工作。文章就行政事业单位会计内部控制的必要性、存在问题及解决方法进行探讨。

关键词：行政事业、会计、内部控制、提高

为了让行政事业单位资金流动更有目的性，让资金得以更高效的利用。让各部门能更好的协调工作，让工作更好的开展，必须对行政事业内部会计控制制度进行改善，让资金最大化利用。

一、行政事业单位会计内部控制制度的必要性

依法理财，保护资产。行政事业单位的资金主要来自于财政性资金，想要依法理财，保护资产不受损失的关键在于用好和管好财政性资金，但要做到这一点必须依靠于内部控制制度建设。古语云“没有规矩不成方圆”。科学地建设好内部控制制度及财务管理系统。不但可以使财务工作有章可循，而且规范了日常收支，也减少了财务工作的随意性，避免了不必要的资产流失，对腐败等经济犯罪的行为从根本上得到了遏制，这也为依法理财奠定了基础及政府顺利开展依法理财工作提供了保障。

会计信息质量的保证。单位会计信息的准确性和可靠性主要依赖于是否有完善及科学的内控制度。因为内控制度是通过单位制定、按规定执行业务处理程序、职责分工科学及会计资料使用相互牵连下得以产生。这些条件下产生的内控制度，可以及时有效的预防错误、危害的发生。而一部分单位因为内控制度不完善或是规章制度名存实亡，会计资料在传递过程中因没有相互牵连而出现脱节，致使会计资料失去原有的真实性，从而无法保证会计信息的质量。

二、当前事业单位会计内部控制存在的问题

(一)内控制度意识淡薄

在事业单位的会计人员，普遍存在着“重核算、轻控制”的思想，导致一些内部控制往往做不到位，如：财产清查、会计监督、内部审计等，使内控制度形同虚设，严重影响了会计共工作的质量。再者，单位的员工误认为内控制度是管理层的事情，与自己并没有关系，对内控制度缺乏重视[1]。加之一些单位认为所有的业务都是由领导“一支笔”的审批形式来决定，也导致了对内控制度的重视。

(二)内控制度不完善

行政事业单位内控制度覆盖区域小，在操作上存在着较大的随意性。如：固定资产处理随意的现象。而小规模的单位更是财务与管理分离，“财务管理”并没有真正发挥它的效用。不仅如此，内控制度中职责分工不明、管理混乱，甚至出现账外物资。内控制度的财务预算环节管理相对薄弱，有待加强。

（三）内部控制监督力不够

文中所提到的广大员工都存在着认为内控是管理层的事情的思想，与自己并没有过多的关系，而导致了员工不重视内控制度，故在监督方面失去了一股力量[2]。加之，内审计管理强度不够，单位对会计工作以及经济活动监督无法正常运行，削弱了外部监督的作用。此外，单位管理者存在中预算轻管理的思想，对违法违纪的行为处理力度不够，也在一定程度是减弱了内控制度的监督力度。

1、预算问题

首先，行政事业单位的年度预算存在着一些问题。如编制不够细化，导致某些费用的缺口比较大，而资金预算计算过程不够准确，导致在以后执行过程中经常有变动、调整。但预算的调整，追加一般都在年末之际，年末各单位事务较多，也使得一些支出并不符合预算内容也得到了允许，形成突击花钱，向消费单位转移资金形成“账外账”等。其次,资金的支出在预算时缺乏合理性的分析。事业单位日常开展工作时，有很多不可预见的工作。但按照预算收入来进行资金的支出，常常是先紧后松，上半年支出“涓涓细流”，下半年支出“倾盆如注”，而从中也会出现某些费用二次支付，累计的金额也较大。

2、资产账实不符

事业单位管理混乱，尤其是对于固定资产的管理。对购入的固定资产入账不及时、对物品归于固定资产或是周转材料划分不清晰不够细致。而对于资产的使用权划分也不够清楚，导致资产处置随意等现象发生，监督管理不够到位。

（四）控制度实施时所配有的措施不健全。

当前我国情况来看，对从事财务会计工作的人员门槛并不高，故而从业者的素质普遍不高，甚至有些是其它岗位兼任的，而这些员工的财务知识水平偏低，缺乏内控制度的专业知识，内控制度的作用无法得到发挥。现在已经是科技时代，会计工作也正与时俱进，而有一些事业单位依旧停留在翻凭证查报表进行内控制度的监督，没有利用好科学技术进行及时有效的监督，发现其中的问题。

三、完善事业行政单位的会计内控制度

1.打破管理层“重核算，轻管理”的观念，不断加强管理者对内控制度的重视，且执行内控制度的人员要按照规章制度办事，不能随意。单位内部也要加大宣传力度，扭转员工“内控制度是管理层所属与我无关”的思想，且对员工进行基本的财务知识培训，让员工知道如何监督内部控制制度，配合好财务会计的工作。

2.只有在财务会计内部控制制度科学、完善后，内部控制制度才能真正发挥它的功能，也是保护资产、依法理财的关键所在。完善内控制度，工作人员严格按照规章制度办理事务，每个环节道德工作有制度可循，避免工作随意不到位，掌权人员徇私舞弊，职能分工不明确，管理混乱等[3]。在完善内部控制制度的同事，也要把预算制度进行改进，使预算更加合理准确，且对预算进行监管，让资金的进出有单可依，加强授权审批和印鉴保管等。

3.健全实施内控制度相关配套措施。事业单位招用专业人员进行财务管理，规范工作流程。将内部控制制度的作用发挥出来。其次，行政事业单位利用科学技术，使做账更加及时迅速，且科目清楚，金额准确，手续完备。

四、结语

行政事业单位财务管理的改革，而财务会计内部控制就是对其很重要的一个制度，它所覆盖的范围很大，不仅仅只是对财务的使用与监督，资金的支取与协调，产品生产销售上，还包括了员工的绩效考核，工作效率的高低等。作为特殊的政府部门之一，应不断完善内控制度，以便更好实现应有功能。

【参考文献】

[1]史爱荣.浅议行政事业单位内部会计控制存在的问题及对策[J].现代经济信息(中文科技期刊),2013,16(22):068-069.

[2]何帆，何跃群.基于财务会计概念框架角度《评析截小企业会计准则》——以IASB与ASB为比较对象[J].财政监督:财会版，2013,16(13):026-028.

[3]余兰.事业单位绩效考评改革工作的思考---高校财政支出绩效评价管理的研究[J].财政监督:财会版，2013,10(13):115-117.