全过程控制的建筑工程造价跟踪审计研究

全过程控制的建筑工程造价跟踪审计研究

赵红军

浙江耀信工程咨询有限公司浙江杭州310014

摘要：近年来，我国建筑行业的发展虽然十分迅速，但所面临的竞争压力也越来越大，在这样的背景下，做好建筑工程的造价跟踪审计，能够有效节约建筑工程建设资金的投资，从而使得建筑工程的收益进一步提高。本文首先对现阶段全过程控制的建筑工程造价跟踪审计存在的问题进行了分析，接着提出了相应的优化对策，以供相关人士参考。

关键词：建筑工程；全过程控制；造价跟踪审计

引言

全过程控制的建筑工程造价跟踪审计是指独立的审计机构、审计人员根据国家法律法规，运用审计技术和手段，对建筑工程项目从立项开始至竣工结算造价形成过程进行的审计监督、分析和评价，通过发现和评价项目建设程序和关键控制点中存在的造价问题，随时帮助项目建设单位纠正偏差，实现对造价的审计监督与控制。从而尽可能的降低建筑工程项目的建设成本，以实现建筑工程经济收益的最大化。

1建筑工程造价跟踪审计概述

全过程控制的建筑工程造价跟踪审计是一种全新的审计方法，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行跟踪审计监督，是有效地利用有限的资金和资源，用尽可能小的费用、可能快的速度和优良的质量建成预期的项目，使其实现预期的功能。即全程介入，在预算、招标、合同、采购、施工、拨款、变更、核算、验收、结算、决算等环节设点把关，及时出具审计意见，最终形成的审计报告。有效的提高了工程的监测力度，并促进建设工程的廉政建设。

2全过程控制的造价跟踪审计存在的问题

2.1审计依据不足

在《审计法》和《审计准则》中规定跟踪审计的范围仅限于对预算执行情况进行审计监督，该内容和范围不能充分发挥跟踪审计的作用，也无法达到理论界及民众对跟踪审计的预期目标。所以要从法律上完善相应的制度，保障跟踪审计的合法地位，使审计人员在执行跟踪审计过程中，真正做到有法可依，循章办事，有效规范审计行为，提高审计质量。

2.2审计力量薄弱

跟踪审计任务繁重，需要充足的审计力量，审计风险也较大。另外，跟踪审计对审计人员的基本素质要求较高，包括专业知识技术、沟通协调能力、责任担当力等综合素质。目前国家审计机关审计人员有限，项目众多，且专业能力不足。大多数企事业单位的内部审计机构审计力量亟待加强，部分内审机构的工程审计人员的专业性不够，有的甚至尚未设置相应的工程审计岗位和陪伴相应的人员。工程造价咨询机构有较充足的专业审计人员配备，但由于是独立的第三方，可能会使跟踪审计达不到应有的效果。

2.3审计独立性受损

跟踪审计需要审计人员在工程管理过程中频繁的介入，提出审计建议和意见，供建设单位纠正和改进，很容易使审计人员偏离监督咨询的定位而参与到工程造价的管理与控制中，超出审计监督的职能，审计的权威性受损，对审计的独立性和客观性造成极大的危害，也给审计人员自身带来极大的审计风险。审计人员根据在跟踪过程中获取或制作的设计变更通知单、工程签证单、材料价格信息、隐蔽验收纪录等资料进行决算审计，如在审计过程中审计人员发现自身在跟踪过程中出现的错误并需要承担一定的责任时，审计人員能否公正办理是一个值得商榷的问题。

2.4审计成本与效益不匹配

跟踪审计与传统的造价结算审计模式相比，在审计对象、审计范围、审计内容上有较大的变化，成本相应也比传统审计模式要高。目前尚无法准确估计增加的效益是否与增加的成本项匹配、平衡。从长远看来，跟踪审计模式的成本与效益将影响对跟踪审计的长足发展。

2.5职能定位与执行的偏差

跟踪审计往往侧重核实工程造价，而忽视对工程管理进行监督评价与提供咨询和建议；有的审计人员偏离监督咨询的定位而涉入管理，对审计的独立性和客观性造成了极大的危害。这种倾向既影响了跟踪审计目标体系的完整，而且违背了跟踪审计建立权力制衡机制的初衷，混淆了管理责任和监督责任。

3优化全过程控制造价跟踪审计的对策

3.1充分整合跟踪审计的资源

我国建设项目审计力量主要包括三大部分，政府审计、企事业单位内部审计、中介机构审计，其中社会中介机构占比80%以上，是建设项目审计的中坚力量。如何合理配置审计资源，提升审计效益和效果，是跟踪审计需要解决的问题。政府审计机关和企事业单位内审机构通常需要委托社会中介机构对本系统的建设项目进行审计。以内审和外审相结合的方式，利用内部审计机构熟悉内部业务流程，易沟通等优势，结合外部审计机构专业人才储备较好，审计力量相对较强的优点，内外协作，以更有效地开展跟踪项目审计工作。在审计实践中，充分整合审计资源，考虑采取审计机关立项、中介机构配合、建设单位承担合理费用的方式解决全程跟踪审计中人手不足、知识结构不完善的问题，使在建项目审计真正渗入到建设全过程中去，不断加强事中监控力度。

3.2培养专业的跟踪审计人员

跟踪审计是全方位地接触建设项目，要求审计人员增强主动意识，加强在理论和实践两方面的学习和提高，熟悉并掌握财会、工程经济、法律等多方面的知识，做一个综合性高的复合型的审计人才。组织跟踪审计方面的研讨班、培训班及其他形式的培训，提高审计机构跟踪审计的素质，提高全社会对跟踪审计的正确认识，促进跟踪审计的发展。审计人员应把握好跟踪审计工作尺度，以避免无意识地承担了不应涉及的现场管理责任。目前，在JZ房地产公司项目中，建设单位为每个项目配备相应的成本管理人员，对现场变更等及时签证，避免在结算时扯皮。大部分中介机构也配备了相应的跟踪审计人员，根据甲方的需要提供相应的跟踪审计服务。

3.3全面评价跟踪审计的价值

在竣工结算审计实践中，评价审计效益的标准只要是审减金额或审减率。跟踪审计不仅仅要对工程造价进行控制，还要对监督的工程管理活动进行监督评价和咨询建议，使问题能在工程管理中及时纠正，避免在结算时带来纠纷；同时跟踪审计也增加了工程建设过程中参建各方的串谋成本，一定程度上可以促进廉政工作。故要更加全面客观地评价跟踪审计成果，绝不能用单一的成本和审减率来简单的评价。除了以审减金额和审减率評价外，还可考虑从以下几个方面来评价跟踪审计的业绩：①是否发现并揭发参建各方的违法行为；②是否提出合适的建议以弥补工程管理中出现的问题；③是否通过改进方案达到更好的质量和使用效果，以提高工程效益；④是否能与委托方积极配合，响应是否及时；⑤是否及时准确地完成跟踪审计任务等。

3.4明确跟踪审计的职能定位

跟踪审计主要有三方面的职能：造价签证、工程监督与评价以及提供咨询和建议。跟踪审计不仅要核实工程造价，作为承建方和建设方的结算依据，还应该对工程管理中勘察、设计、监理、施工等各参建主体履责情况进行监督和评价，并向建设方汇报，对整个监督、审计过程中发现的问题提出建议和提供咨询意见，以便工程管理的效率和效益的进一步提高。在实施跟踪审计时，审计人员应根据跟踪审计委托合同的约定全面履行职责，严格遵守监督咨询的角色定位，根据实际需要通过建设方或监理单位去解决工程建设管理过程中发现的问题，不能越俎代庖。

结束语：

综上所述，在我国建筑行业市场竞争日益激烈的今天，做好建筑工程全过程控制的造价跟踪审计工作意义重大。因此，在实际的工作过程中，作为相应的审计人员，需要不断学习以提高自身的专业性，并在诱惑中做到廉洁自律，从而更好的完成建筑工程造价跟踪审计工作，以促进我国建筑行业的更好发展。

参考文献：

[1]耿军红.造价跟踪审计方法在建筑工程全周期中的应用[J].中国建材科技，2014，S1：115~116.

[2]陈婧.建设项目工程造价全过程跟踪审计研究[D].云南大学，2015.

[3]仇勘宇.造价咨询单位建筑工程跟踪审计造价审核的要点分析[J].建材与装饰，2015，46：102~103.