浅谈内部控制在煤炭企业中的重要性

浅谈内部控制在煤炭企业中的重要性

毋海燕郭爱云

毋海燕郭爱云

（河南煤化焦煤集团电冶分公司河南焦作454191）

中图分类号：F279.23文献标识码：A文章编号：41-1413（2011）08-0000-02

内容提要：本文论述了完善的内部控制制度对于煤炭企业的重要性。提出了完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范一个企业经营管理的行为准则，是减少风险的重大措施。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错误和不法行为，堵塞管理上的漏洞，化解企业的运营风险，有利于保证资产的安全，提高会计信息的质量和真实可靠性，帮助企业完成其绩效和盈利目标。建立完善的煤炭企业内部控制制度可为煤炭企业持续健康发展提供强有力的保障，也是煤炭企业提高经济效益的必由之路。

关键词：内部控制煤炭企业

完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范一个企业经营管理的行为准则，是减少风险的重大措施。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错误和不法行为，堵塞管理上的漏洞，化解企业的运营风险，有利于保证资产的安全，提高会计信息的质量和真实可靠性，帮助企业完成其绩效和盈利目标。

煤炭行业属于高风险、集中度低、市场竞争激烈的行业。建立完善的煤炭企业内部控制制度可为煤炭企业持续健康发展提供强有力的保障，也是煤炭企业提高经济效益的必由之路。

一、煤炭企业的特点及其内部控制的重要意义

1.煤炭企业的特点

（1）煤炭企业正在向集团化、多元化发展。企业集团有不同的核心企业，存在多法人结构，集团和下属企业存在着多种复杂的利益关系，但作为传统而又典型的国有煤炭企业，如何进行集权管理与分权管理是企业集团面临的一个重要问题，而解决这些问题的关键是如何实现有效的内部控制。

（2）企业结构复杂，存在多级、多专业的管理部门。煤炭企业的管理具有多个层级，包括集团公司、子公司、矿、区队、班组等，业务范围涵盖物资采购、库存、设备、运销、生产调度、井下作业过程、安全管理、技术管理、人力资源、筹资与融资等多个方面。由于管理层级多、业务分散、井下作业现场情况复杂，因此需要强化内部控制，以预防各个环节可能出现的各种隐患和漏洞。

（3）受开采技术条件影响较大。冒顶、透水、瓦斯等对煤炭生产有着较大影响，具有随机性、模糊性和不可预知性的特点，煤炭企业的内部控制是一个动态的复杂问题。

（4）安全生产是煤矿管理工作的重点。从煤炭安全事故的严重后果看，安全管理成为制约企业顺利发展的重要方面；从技术的角度来看，煤矿安全监控系统技术复杂、形式多样，监控数据量大；从管理复杂性看，煤炭企业安全管理又是一个具有相当难度的课题。作为企业内部控制系统，必须将煤炭安全管理纳入其中，研究煤炭企业的内部控制不能忽视煤炭安全管理的特点。

2.煤炭企业内部控制的重要意义

（1）建立健全内部控制是煤炭企业国际化的需要。已经成为企业走向国际化必须履行的一种法律责任。因此，煤炭企业要想做大做强、走出国门，就必须建立规范的内部控制制度。

（2）贯彻《内部会计控制规范》等法律法规对企业的要求，满足国内外资本市场监管，提高会计信息质量的要求。规范煤炭集团公司各单位的会计行为，保证公司会计核算工作符合国家法律法规、会计制度及会计准则的要求；防止、发现错误与舞弊行为，堵塞漏洞、消除隐患。

（3）深化煤炭企业改革的需求。煤炭企业改革和重组也取得了新进展，大企业、大集团加快实施并购重组，通过收购、参股、和控股等形式，实现跨省、跨区域的资源整合渐呈发展趋势。煤炭企业集团化的趋势更显示出规范性的内部控制的重要性。

二、煤炭企业内部控制中存在的问题

1.缺乏良好的内部控制环境

目前，大部分煤炭企业国有股占主导地位，其主体缺位现象较为普遍，没有真正建立起有效的法人治理结构和治理机制。管理层之间责、权、利不明确，缺乏相互制约、监督、约束和激励机制。

2.风险管理机制不完善

煤炭行业属于集中度低、市场竞争激烈的行业，企业内不同层面都会遭遇风险。一些集团企业内部的各个部门可能单独进行过一些相关的风险评估工作，但还没有系统化并提到整个企业集团层面，形成各个部门间的风险信息共享，缺乏系统性、全局性。

3.内部控制措施不完备

目前，许多煤炭企业内部控制制度零散片面，不具有科学性和系统性；规章制度仅仅停留在理论层面，导致理解和执行的多样性。没有建立起确保财务报告真实可靠的保障机制，财务业务数据分析不够深入和具体。

4.信息沟通机制不畅通

绝大多数企业没有将内控控制纳入企业管理信息系统，还没有建立涵盖内部控制基本流程和包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等内部控制系统各个环节的内部控制管理信息系统，影响了生成数据的真实性，造成信息失真，容易导致错误及舞弊现象的发生。

5.内部监督机制不健全

大部分国有企业由于受隶属关系、业绩评价及薪酬体系缺陷等限制，煤炭企业成立的审计、监察等部门的独立性大大减弱，使监督流于形式，无法发挥有效的监督作用。

三、加强煤炭企业内部控制的建议

煤炭企业内部控制是一项复杂的系统工程。一方面要完善行业的内部控制环境，提高全体员工的控制意识；一方面要从煤炭企业内部控制的过程出发，进行全面的风险评估、设立良好的控制措施、加强煤炭企业内部监督、建立统一的信息系统。针对煤炭企业内部控制的现状和不足，个人认为，应从以下几个方面强化煤炭企业内部控制：

1.加强、完善控制风险机制

要根据煤炭企业自身的特点制定相应的企业风险管理制度，将风险评估系统化。通过利用各种风险分析技术，采取恰当的方法降低各种风险。根据煤炭企业自身的生产经营特点，发生可能性高、影响范围大、造成损失严重的风险主要有：多元化发展风险、安全生产风险、供应链风险等，应该重点加强对这几个方面的风险控制。

2.优化企业内部控制环境

强化煤炭企业管理者的内控意识，重视内部控制“软环境”建设。在加强内部控制环境建设时，一定要注意人的问题，将内部控制、优化内控环境的理念贯穿于煤炭企业文化和经营理念中，形成企业内部重视内控的良好范围；在注重外在约束制度安排的同时，也要强化人的内在约束。在“人人有事做，事事有人担”的控制环境下，达到“没有发现不了得隐患，没有避免不了的事故”的理想效果。

3.强化内部控制措施

根据企业的实际情况，并结合先进的内控管理经验，应选择多种内部控制措施，尽最大努力防止舞弊可能性的发生。建立、完善和强化全民预算控制是煤炭企业强化内部控制的有效措施。

4.加强信息沟通机制

在煤炭企业中，建立先进的信息系统，可以改善煤炭企业内外部的信息传递和沟通，节省信息传递成本，提高沟通的效率、提高决策效率，增强煤炭企业对外部环境变化的适应力和反应力，提高企业竞争力。煤炭企业经营管理的所有信息化系统应包括：（1）综合管理系统。包括决策支持系统、企业信息门户、办公自动化、视频会议等子系统（2）经营管理系统。包括财务系统、资金管理系统、成本管理系统、物资供应系统、煤炭运销系统、计划统计系统、人力资源系统等子系统；（3）电子商务系统。包括客户关系管理系统、供应链管理系统、市场需求等子系统（4）生产技术系统。包括机电设备管理系统、生产调度系统、地测管理系统、通风管理系统、供电设计系统等子系统（5）监测监控系统。包括瓦斯监测系统、煤尘监测系统、机电设备监测系统、环境监测系统、人员定位系统等子系统。

5.健全审计机制

健全审计机制。一要提高内部审计地位，确保其权威性和独立性。二要构筑强有力的外部审计监督系统，通过发挥财政、税务等外部审计力量的作用，实现企业内部双重规范和监督。

作者简介：

毋海燕，女，现年38岁，经济师、助理会计师。工作单位：河南煤化焦煤集团电冶分公司；

郭爱云，女，现年41岁，会计师。工作单位：河南煤化焦煤集团电冶分公司。