电力企业内部审计存在的风险和对策

电力企业内部审计存在的风险和对策

李杏孙明信韩双

（国网朝阳供电公司辽宁朝阳122000）

摘要：电力企业重要的监督手段之一就是内部审计，它在提高企业经济效益、提高企业经营管理水平、维护国有资产的完整、安全、保值、增值等方面具有重要意义，电力企业内部审计具有服务内向性，范围较广，重成本效益等特点。随着我国社会市场经济的快速发展，电力企业管理水平的提高，电力企业对内部审计的重视程度也随之提高。本文主要分析了电力企业内部审计能够存在的风险及其应对策略。

关键词：电力企业；内部审计；特点；风险

随着我国社会市场经济的快速发展，电力企业管理水平的提高，电力企业对内部审计的重视程度也随之提高，内部审计是一种建立在企业内部，对管理部门提供服务并进行独立的检查和咨询活动，在完善企业治理和增强管理能力上发挥着重要作用，必须进一步加强内部审计工作。近几年来，各供电公司内部审计工作取得了很大的成绩，但与新的发展要求相比，仍然存在一些问题和不足，笔者结合实际经验，认为应当加强内部审计的独立性，建立完善的内部审计管理体制，创新内部审计程序和方法，建设高素质的内部审计队伍等，多创并举，促进电力企业内部控制制度的建设。

1电力企业内部审计现状及其特点

1.1内部审计具有服务内向性

相对于外部审计，电力企业内部审计具有内向服务的特点，其目的不在于鉴证财务报告或发现企业财务处理方面存在的问题，而是要通过审计发现电力企业在生产经营、管理控制方面存在的缺陷和风险，帮助电力企业加强管理，完善内部控制机制和程序，提高电力企业经营的效率和效益。内向服务性是内部审计最为显著的特征，也是内部审计的优势所在。内部审计部门了解电力企业的基本情况，熟悉企业生产经营过程，能够把握企业当前面临的主要风险，并且能够根据企业需要随时调整审计方向和重点，这些都是内部审计发挥内向服务的优势所在。

1.2内部审计的范围较广

随着电力市场环境的变化，电力企业也日益向以电力为主体的多元化发展，纵向上向电力生产、电力传输和用电服务延伸，横向上涉及酒店、运输、地产等行业。内部审计工作的范围也随之拓展，内部审计的复杂性大大增加，开展的内部审计项目范围也越来越广，包括经营管理审计、建设项目审计、合同审计、财务审计、经济责任审计、内部控制审计、对外投资审计、风险审计等。电力企业审计范围的扩大对内部审计的能力提出了越来越高的要求。

1.3注重成本效益

在经济新常态下，经济增速放缓，电力企业的利润率也呈下降趋势，企业更加重视成本效益。内部审计作为电力企业的一个内设部门，要牢牢把握成本效益原则。一方面，内部审计工作本身需要成本，因此，内部审计机构要根据电力企业自身规模设立审计规模和审计人数，同时，要按照成本效益原则来选择和确定审计项目和审计重点，对那些对企业生产经营影响较小、审计成果无法覆盖审计成本的项目就不需要进行审计。另一方面，内部审计工作要能发现企业经营管理活动当中存在的体制机制问题，为电力企业管理者提出有价值的管理建议，促进提高企业经营效率，切实为电力企业增加价值。

2电力企业内部审计风险防范对策

2.1加强内部审计的独立性

审计部门公正地进行审计活动的重要前提保持独立性，电力企业内部审计部门不但要保持形式上的独立性，更要保持实质上的独立性。想要做好内部审计工作：第一，必须要重视领导所起的作用。首先就是电力企业各级领导必须建立内部审计意识感，并足够重视内部审计活动。领导一方面要做内部审计工作的坚强后盾，捍卫内部审计工作的权威性，另一方面还要为内部审计工作创造良好的环境。电力企业要建立健全相对独立的审计部门，必须从几个方面人手，比如机构设置、人员经费、审计业务等方面，使得内部审计部门独立于各个职能部门之外。第二，疏通内部审计部门的领导关系，要把内部审计人员与被审计的部门、单位以及相关业务活动在部门关系上彻底分开，使其能够提供合理有效的建议以及能准确分析和判断，并采取有效的解决方案。

2.2建立完善的内部审计管理体制

为了提升内部审计质量，电力企业必须建立健全内部审计管理制度，保证审计部门的独立性，理顺审计部门和其他部门之间的关系，明确其岗位的职责和权力地位。在设置内审机构时，电力企业应该要注意以下两点。

（1）审计机关在人员、资金和其他工作安排上应独立于被审计单位，独立行使审计职权，维护其自身的权威，不受任何人或事的影响，在日后的审计工作中能够始终保持独立性，使得内审工作具有一定的客观性、公正性。

（2）在机构设置中应该将内部审计部门放置在较高的位置上，赋予其较大的权力，为其提供在日常工作中规范员工行为的权利，充分发挥内部审计的作用。实践表明，内部审计机构的地位提高其作用就会相应的提高，两者之间相辅相成。因为作用的扩大可以为提高内部审计带来更多的机会，另外，内审机构地位提高了，内审机构就会更有效的发挥其审计作用。

2.3创新内部审计程序和方法

（1）加强电力企业信息系统审计力量目前，大多数企业在内部审计时都是不通过信息系统的。因为集成化系统，使原始凭证大量减少、数据之间直接对应关系不清晰、财务处理与业务处理高度集成，会导致系统中输出数据与存储数据不一致。例如，一些企业人员通过在系统中嵌入非法程序模块转移或更改数据，使其提供给审计人员的都是些虚假数据，这是增加审计风险的危险行为。为了使内部审计人员能够了解系统提供的数据的可信赖程度，必须审计系统自身数据，这也要作为内部审计的重要环节之一。

（2）充分利用计算机辅助审计技术与工具业务处理的准确性、电算化系统的安全性、系统的运行效率、应用控制的有效性等只有通过上机才能测试出来。因此，内部审计人员可以对手工填制的原始单据、非程序控制制度、简单业务的处理和措施采用原来手工审计的有效方法，应该充分利用计算机辅助审计技术和工具对于某些特定业务的处理过程、复杂的处理过程、重要数据及程序化的控制措施进行审计。这样既可以提高审计工作的效率，同时也可以提高审计结果的科学性。

2.4建设高素质的内部审计队伍

供电企业的审计人员不仅需要掌握审计的专业技能，还应该熟练掌握国家相关政策法规、了解财务管理知识、企业运作知识等，对电力专业方面的知识也应熟练掌握，以适应电力行业的特殊审计需求。企业应该加强对审计人员的素质建设，为企业打造一支能作战、甘于奉献、肯吃苦、素质高的优秀审计队伍。目前，部分电力企业内部审计人员相当缺乏内部审计的相关基础知识，并且还有一部分审计人员对于开展审计工作和实现自身价值方面存在一定的困难，这严重挫伤了审计人员工作和学习的主动性与积极性。因此，电力企业应当利用各种方法如审计培训、以审代培等不断提高审计人员的整体素质。加强对审计人员的职业道德教育，培养审计人员的职业道德意识和法律意识，增强依法依规审计观念，减少内部审计风险。同时内部审计人员也应该增强自身分析推理和信息处理能力。

参考文献

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