论企业所得税制度与会计制度的协调

论企业所得税制度与会计制度的协调

牛文丽

河南四方会计师事务所有限责任公司河南安阳455000

摘要：为了更好地适应不断变化的市场环境，促进全球化的经济发展进程，我国针对税制和会计制度的管理漏洞进行了一系列改革。促进了税收关系和会计形式的合理转变。企业所得税作为税收制度的基本内容，在税制改革过程中与会计制度有所不同。在此基础上，本文从企业所得税与会计制度改革时间的差异出发，对协调两者关系的原则与策略进行探讨。

关键词：所得税企业所得税会计制度协调

经济发展的复杂性和多样性，使原有的税制和会计制度已不能适应市场发展的需要。为了协调所得税与会计制度之间的差异，需要相关部门按照具体的调整原则，进行合作，平衡好税收与会计准则之间的关系，为两者的协调发展奠定基础。

一、企业所得税制度与会计制度的内在联系

1.所得税的种类

税法是对法律、行政法规的规定。它是为不同的纳税人制定的，侧重于调整与税收有关的权利和义务。所得税是税法的重要组成部分。从广义上讲，所得税包括三种类型:个人所得税、企业所得税和外商投资企业所得税。本文研究企业所得税调整的内容。所得税作为利润分配的税收形式之一，其制定、调整和补充以国家为主体，对企业的具体经营活动进行规范。

2.会计制度的范围

会计制度所涉及的管理范围可分为广义和狭义。广义的管理包括会计人员在处理业务过程中需要遵守的标准、原则和制度。所有与会计工作有关的规范性内容均可视为会计制度。狭义的会计制度内容是指政府权威与现行会计准则相结合，是会计内容的一种标准制度。

3.两者之间的关系

所得税是以企业所得为纳税对象的法律活动，要求企业按照具体的税收制度及时进行税务核算和纳税。所得税是企业的一项必要支出。这是一项强制性的无偿活动。因此，它属于费用支出、财务管理和成本控制的范畴。与其他税种相比，所得税在企业管理体系中通常分为宏观费用和法律费用。从税收理论的角度看，所得税与企业的会计工作密切相关，两者相互作用。

①会计制度是企业所得税的基础

会计收入对所得税有决定性的影响。分期假设是税务会计的时间基础，现行会计收益的核定和计量方法的选择也是影响所得税计算效率的关键因素和税收筹划的基本内容。会计账簿控制系统的升级是促进税收征管、为税务会计提供数据参考的技术基础。信息时代的所得税需要科学的现代会计基础知识来支撑，从而完善税收的形式。现行税收实践证明，会计制度是有效执行税收法律法规的基础。具体来说，税法所涉及的企业税务核销、成本支出和费用统计等内容都是以会计工作为支撑的。除特殊项目外，税收的整体征收依赖于会计制度。

②所得税是支持会计制度运行的法律条件

一方面，税收制度的实施需要会计的支持，税收制度的实施，提高了企业内部财务人员的地位。所得税具有非还本付息性和强制性特点，所得税突出了会计信息的重要性。会计工作的复杂性也意味着财务控制是不可替代的；另一方面，税制的调整和修订也对会计准则和规范的执行产生一定的影响。税法的刚性，决定了会计需要以所得税制度为指导，会计方法需要得到税法的充分认可，才能达到在财务领域大规模推广的目的。相应地，所得税也会在一定程度上制约会计行业的发展。税收收入通常以历史成本为基础，税收改革与现实存在一定差距。会计制度难以突破固定成本规律，发展相对滞后。

二、企业所得税与会计制度的协调原则

所得税和会计制度的制定和调整是由不同的主要部门进行的，在沟通协调上缺乏一致性。纳税人在适应新的会计制度的同时，需要按照现行的税收制度进行纳税，这将增加企业所得税的税负，增加会计核算的难度，甚至会导致纳税人的违规行为。因此，在调整两种制度的过程中，应遵循以下原则来控制两种制度之间的差异。

1.综合适用性原则

在所得税的制定和修改中，应考虑现行会计制度，以保证税收制度的全面适用性。重新评估税收条款，与会计准则协调，避免单边适用，协调改革进程。

2.同质性编制原则

会计准则和规范的改革应根据会计目标和税法的实施情况进行。如果评估结果可能产生负面影响，则应采用趋同原则对修订后的内容进行重新审核，并在申报过程中运用税收手段进行调整，以减少制度建设的负面影响。

3.效益超过成本控制原则

要保证所得税改革与税制建设之间的一致性，除了需要注意会计核算、纳税平衡、纳税形式外，我们还应该实现效率第一的目标，不允许税收成本超过效益。同时，控制成本核算的难度，规范纳税计算，避免税收征管问题，也是降低所得税成本的重要原则。

4.多样性的调整原则

会计制度的制定和修改是以科学的会计理论为基础，参照管理规范对内容进行修订。因此，应该满足企业法人和投资单位的财务需要。在会计处理过程中，要根据不同的财务准则，选择更加科学的调整形式，所得税法应结合市场环境的变化进行科学调整，合理补充，有效完善。

5.修改严肃性原则

无论是从所得税的角度，还是从会计制度的角度，差异的调整要保持谨慎认真的态度，对调整目标进行研究，合理规划修改过程。通过全面的研究和具体的论证，试图找到正确的时机，认真贯彻修改的原则。

三、协调企业所得税与会计准则实施的有效策略

1.科学规划所得税调整方向，注重改革的平衡性

从经济有序发展的角度看，所得税应保持控制平衡的原则。针对不同的纳税人，要把握税收制度管理和控制的总体方向。税收改革应以有效控制为基础，确保国家税收与地方政策协调，推进税收信息化管理体系建设，促进产业结构升级，平衡经济发展与社会效益关系。与此同时，经济全球化的现代市场发展趋势也使得规范企业内部会计准则，调整所得税征收形式，确保税收环境公平均衡成为税收改革的重要方向。

2.注意两者的差异，加强管理合作

有一定差异的会计收益和应税项目,所以，有必要协调税收和会计制度的改革进展,阐明税收制度的矛盾点,并协调内容的编制和校正,以确保税收和会计两方面的需求能够得到满足。具体来说，有关部门可以通过会计制度核定所得税的税率、会计核算方法、纳税范围、纳税期限等内容，并参照市场环境进行修改。此外，要全面分析会计制度对现行税制的影响，在遵守税收法规的同时，要认识到会计制度的合理规定，促进两者的协调发展。

3.准确披露信息，规范纳税计算流程

会计制度建设不仅要处理业务规范编制的问题，而且要注重信息披露的建设，全面、准确、有效地披露会计信息。建议制定税务交易活动的信息披露标准。如果披露存在缺陷，会降低会计信息的准确性，制约税务工作的开展。同时，税务机关无法第一时间对信息需求进行反馈，这将增加信息获取的成本，阻碍统一协调。此外，对于企业来说，由于其经济利益与会计政策密切相关，会计政策的选择和变更等活动都会对企业经济产生影响。因此，在不影响会计目标和会计信息的前提下，会计制度应尽量减少会计政策的选择，简化税务计算。

4.在务实合作的基础上，减少差异影响

所得税的制定与会计制度的调整之间的差异是不可避免的，这是实现两大制度调整理论与实践协调的重要途径。当会计处理过程高度规范化时，可以通过会计制度与所得税挂钩。将按照促进税收调整的原则，逐步适应会计改革的内容，缩短业务处理的差异，控制税收成本。相应地，如果会计处理缺乏规范性，通过对制度盲点的修复和改革，也会促进企业处理过程的标准化，减少僵硬协调的影响，避免税制改革对会计处理的不确定性影响。企业在具体会计制度调整过程中，应提前申报或备案，核定后一年内不得变更，以避免偷税、避税。

四、结束语

随着经济形势的不断变化，企业会计制度和所得税存在显著差异。两者的差异不仅会降低财务信息的可靠性和真实性，还会影响会计工作的整体效率，不利于全面财务控制的实施，同时，它对企业的税务会计和支付管理产生了负面影响。因此，在调整相关的税收会计制度时，要协调好两者之间的关系。按照全面统一的会计制度和税收法规的原则，实行差别化管理，满足双方对制度的要求，为企业纳税提供健康平等的环境。

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