浅析小微企业税收政策

浅析小微企业税收政策

章艳娇

关键词：小微企业；税收政策；措施

1小微企业在现代经济中对经济的影响

1.1可以有效促进经济发展

从全国数据看，“中小企业占据全国企业户数为99.5%”。据资料统计，我国小微企业数量已占到全国企业总数的99%以上，广泛分布在城市乡村，基本涵盖了国民经济的所有行业，是我国多元化实体经济的重要基础。目前小微企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，缴税额为国家税收总额的50%左右。小微企业已经成为我国实体经济发展的主要动力。

1.2有利于扩大社会就业

相比大、中型企業，小微企业进入壁垒低，所使用的资源少，对环境的适应性强，创办速度快，十分有利于扩大社会就业。

1.3有效激励科技创新，促进社会创新进步

经过多年的发展，小微企业已经从一般加工制造、商贸服务等传统领域，向包括高新技术和新兴产业、现代服务业在内的各行各业延伸。在发展过程中，小微企业充分发挥决策机制灵活的优势，通过吸收引进新技术、新工艺、新设备增强市场竞争力，在带动我国电子信息、生物科学等高新技术成果实现产业化的同时，也成就了自身的快速发展。从美国的发展经验来看，小微企业技术创新投入占其销售的比重大于大中型企业的比重，成为推动技术创新发展的新动力和源泉。

1.4促进企业的相互竞争，有利于市场经济的良性竞争。

相对于大中型企业，小微企业夹缝中生存先天不足，更需要通过不断创新来发展壮大，是企业家和大企业的孵化器，代表着企业管理和企业变革的一种新力量。

2促进小微企业健康发展的税收政策建议

2.1统一政策口径，规范认定标准

制定税法方面的小微企业认定标准，统一划型标准。2012年度总局、省局关于落实好减免小型微型企业发票工本费的优惠政策的过程中，对小型微型企业进行标识的口径已按划型标准，说明在技术层面上已不存在衔接障碍，建议税法方面的小型微型企业认定标准直接按划型标准执行。

2.2起征点改免征额，且适用所有经济性质的企业

增值税起征点优惠政策设置问题，一是不公平。不同经济性质所能享受的优惠政策不同，同样规模的企业，属个人性质的企业能享受到此项优惠政策，而其他企业则不能，则没有体现税收的公平原则。二是不合理。起征点的“起征”问题，未达到则免，达到则征，没有什么合理性可言，特别是在起征点附近的企业，更能感受到这种差异。在提高增值税起征点后，这类问题就更为突出了。因此，建议将起征点改免征额，并适用于除一般纳税人企业以外的小微企业。

2.3借鉴国际经验建立多层次税收优惠政策体系

一是完善鼓励小微企业技术创新的政策。在高新技术企业认定标准上适度向小微企业倾斜：同时，综合利用税额减免、加计扣除、加速折旧、延期纳税等方式，鼓励小微企业进行创新研发。二是完善鼓励小微企业扩大就业的政策。对积极安置城镇待业人员、下岗职工、四残人员和农村剩余劳动力的小微企业给予一定税收优惠。三是完善鼓励小微企业加大出口的政策。进一步消除对小微企业在出口退税方面的歧视，使小微企业享受完整的进出口经营权。四是完善鼓励小微企业创业投资的政策。允许小微企业实行加速折旧政策和投资抵免政策，从而降低企业应纳税所得额，以利于其尽快收回投资。

2.4对小微企业纳税人培训辅导

税务机关要加强对小微企业税收政策实施的关键环节的引导和培训。例如，办理税务登记证时要注意哪些事项，申报纳税的各种认知方式，如何办理发票的流程管理，以及进一步的税务、会计、培训等。同时，在纳税服务中建立了小微企业优惠政策，落实咨询服务岗位，落实小微企业纳税人后续咨询，掌握小微企业税收优惠政策实施情况。值得注意的是，由于小微企业对各行各业享受优惠政策有所不同，税务机关应结合不同类型的小微企业特点，安排有针对性地开展专项税务咨询工作。

2.5改善小微企业税收政策执行的社会环境

税务机关应开展各种活动，采取措施，加大税收政策宣传，使用方向，突出税收促进经济发展的局面，让税收概念让大多数人提高自己的纳税意识，了解税收是用来改善人们的生活和健康的物质基础。可以增加学校的税收相关知识的普及教育，在滚动的小微企业公共场所根据税收政策纳税的大型电子显示屏、公益宣传通过媒体渠道加入完整的税法等。总之，通过开展各种活动，采取各种措施，加大税收政策的宣传力度，突出税收的具体运用，为社会税收和税收的形成创造良好的社会环境。

2.6完善小微企业财产税政策

目前涉及小微企业的物业税政策，主要是为孵化器和科技园提供免费或孵化企业使用的房地产、用地租金免税政策、物业税和城市土地使用税。考虑到小微企业的初始负担较重，为了减轻物业税的负担，有必要考虑小微企业自有财产、免征土地税和城市土地使用税。同时，小微企业出租房产，免征土地承包印花税。

通过相关优惠政策安排，小微企业有自己的房地产，土地租金，或孵化器和科技园和其他相关机构（包括公共记录的空间模型的孵化条件的规定）房地产和土地的小微企业，可以直接或间接地享受税收减免用房产税和城镇土地优惠。

2.7促进小企业创新能力

小微企业要创新，创新的方式要多样化，这样才能更快地适应市场的变化，在创新、技术、小微企业等方面有着重要的作用。然而，中国的小微企业面临金融危机，在科学研究中不扩大，对这类小微企业，确保企业投资的优惠政策，也可以适当降低税率。可以尝试降低高技术标准，并取消相关操作的时间限制，尤其是一些新技术企业的创始人，应该实行“两免三减半”的税收优惠政策，当这些公司购买新设备以提高科研能力，政府可以给予一定的折扣。在实践中，许多国家都选择了这个扣除或信贷，支持小微企业，甚至一些国家还必须转换为现金补偿税，支持小微企业科技创新更多的资金，不断提高自身的创新能力。有些不能满足条件的抵扣可以选择在利润中进行检查，或者按照一定比例的回报，这种模式可以更好地保证小微企业资金的正常流动，并将更多地投入到创新中。这些优惠政策，保证了小微企业的长远发展，特别是对一些小微企业有了创新，可以把更多的精力投入到技术创新中，降低早期发展的风险。。

3结论

小微企业在市场经济发展中占据重要的作用，它可以有效的降低我国就业压力，并促进社会和谐发展。所以，小微企业的发展在市场中尤为重要。但是，受到税收政策的影响，我国小微企业的发展受到一定的限制，并受到阻碍。因此，认为我国应该改善对小微企业的标准，并建立完善的小微企业税收政策，保证小微企业可以真正的享有优惠的税收政策，保证小微企业可以稳定、健康的发展。

参考文献

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