会计电算化对内部控制的影响与对策

会计电算化对内部控制的影响与对策

徐秀峰

徐秀峰（江苏省宿迁市泗阳县财政局223700）

［摘要］信息时代，会计电算化是发展趋势。随着会计电算化在企业中的应用和普及，大大提高了企业的财务管理工作的效率，随着新的工作方式的引进，企业内部控制也发生了相关变化。本文分析了会计电算化模式下内部控制的变化和新要求，并探讨了会计电算化下内部控制的策略

［关键词］企业会计电算化内部控制财务管理

90年代后随着电子计算机技术的普及，实行会计电算化的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境都发生了很大的变化，为企业经营决策提供正确的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计内部控制制度就显得特别重要。

一、会计电算化模式下的内部控制的变化

1、内部控制的形式发生了变化

计算机会计系统与手工会计系统一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在电算化会计系统中，不相容的职务主要有系统开发与系统操作职务；数据录入职务与审核记帐职务；系统软硬件管理职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时还应建立起相应职务的轮换制度。因此，内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。

2、内部控制的范围发生了变化

由于电算化会计系统的建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应的扩大了，包含了传统手工系统所没有的控制，如系统权限的控制、修改程序的控制，磁盘内会计信息的安全保护、计算机病毒的防护、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

3、内部控制的数据处理方式发生了边变化

在会计电算化环境下，只需录入审核无误的原始数据或通过外部系统转入机制凭证并在财务软件的指导下进行会计分录编制，通过凭证的审核、对帐、记帐报表生成，确认并由计算机自动完成，同时可以根据需要生成会计报表分析，从而大大降低了财务人员的工作量，也避免了计算加总等工作出现的错误。

二、会计电算化给企业内部控制提出的新要求

1、确保原始数据操作的准确性

电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入过程中发生错误，计算机是无法识别的，只会将错就错地进行各种相应的计算工作。因而计算机自动加工处理输出数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保证准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

2、控制操作人员的权限

不少单位没有建立与之相配套的内部人员控制制度，财务人员的分工模糊，操作人员有可能超越权限或未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，篡改、复制、伪造、销毁企业重要的数据。从而加大了出现错误和舞弊的风险。

3、会计电算化的档案管理的不完善

手工会计体系中，均以纸为载体，存储会计档案。会计电算化后，会计信息存储在磁盘，光盘等磁性介质上，对其的管理存在相应的不完善，造成破坏或丢失，甚至单位会计信息的泄密。

三、会计电算化环境下的内部控制策略

1、提高认识

必须要充分认识会计电算化模式下内部控制的重要意义，关注电算化带来的新情况，从思想上提高认识，防止错敝的发生。实践表明，计算机本身出错概率很低，而绝大部分的错误是人为因素造成的，一旦出错，数据的还原有比较困那，这给会计核算工作造成的损失是无法弥补的。由于会计电算化工作的特有环境处容易受到非法操作的干扰，这就更要求内部控制人员,包括财务人员在内必须时刻保持警惕，防止内部控制受到干扰和破坏。

2、实行严格的授权控制

利用财务软件的权限控制功能，通过对操作人员权限的分配，密码的设置等来对上机操作进行控制，不允许软件开发人员有记帐，修改，审核等权限；会计主管应熟悉财务软件，严格掌握操作人员的权限确定权，从而保证操作权限的有效性，进而保证会计信息和资料的真实性合法性。

3、建立财务人员内部牵制制度

财务软件的应用，要求按内部牵制原则合理分工，工作人员在工作中互相制约，互相监督，从而防止工作出错或故意舞弊等现象的发生。在采用新的内部控制手段时，不能完全放弃传统的内部控制手段，如职务分离控制，业务程序控制等。

4、加强会计电算化档案管理

会计档案主要是指打印输出的各种凭证、账簿、报表等，会计电算化应用系统程序、编程语言程序、系统开发时设计的工作网络图、数据存储介质等也要作为会计档案的一部分。会计档案管理是实行会计电算化后会计工作连续进行的保障，是保证系统内部数据安全与完整的关键环节，也是会计信息得以充分应用的保证。

5、计算机系统安全的控制

加强计算机系统安全控制主要是应防止未经授权的人员擅自动用财务专用电脑，同时还应加强网络安全的防范措施，减少计算机故障的发生。

6、内部审计控制

内部审计既是内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度。审计人员应对会计电算化系统的各个环节进行核查监督，以防违法舞弊的发生。

7、操作人员的职业道德的建设

会计电算化的实施，还是需要人来操作，因此，道德规范，行为准则，能力素质的建设应纳入内部控制制度之中。企业的管理者应重视对财务人员的职业道德的教育。

从以上的论述可以看出，要保证会计信息的质量，关键在于完善和加强会计电算化的内部控制制度，各个企业应在其财务工作和经营管理中必须认真考虑的一个问题，并且内部控制的好坏将直接影响到企业的管理水平和经济效益。

参考文献:

［1］常士剑.会计电算化应用［M］.沈阳：东北财经大学出版社，2006.

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