增值税改革对煤炭企业的影响及建议

2008年国家出台了《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，规定自2009年1月1日起执行。其中与我们煤炭行业密切相关并有重要影响的主要有这么几条1.煤炭产品的增值税税率由13%提高至17%；2.购进设备类固定资产的进项税额允许抵扣增值税；3.增值税纳税申报期由每月10日调整至每月15日。从半年来的运用执行情况来看，这三方面的变化都对煤炭行业的生产经营起到了很深的影响。下面结合某新建中型煤矿的实际经营来逐一介绍。关键词增值税转型；煤炭企业；影响；建议中华一、增值税税率由13%提高至17%的影响增值税属于流转税的一种，其表面来看其税率提高可以通过其流转而转移到下游企业。但由于目前正处于金融危机的大经济环境下，下游生产企业的订单减少，从而造成企业产能不足，很难接受其煤炭企业的提价要求。由此由于税率提高增加的税金部分都需要煤炭行业自己进行内部消化，造成了不含税价格的降低影响了企业的利润。下表是对某单位去年上半年与今年上半年的经营指标予以比较说明。年度2008年2009年2009假设①变化影响税金（万元）销量（万吨）43.7844.6244.62平均单价（吨/元）513.96377.05377.05营业收入（万元）22，501.0016，824.0016，824.00增值税税率13%17%13%增值税税金--销项（万元）2925.132860.082187.12本期增值税-进项税X②XX本期应纳增值税2925.13-X2860.08-X2187.12-X672.96应纳城建税146.26-0.05X143.01-0.05X109.36-0.05X33.65应纳教育费附加117.01-X114.40-0.04X87.48-0.04X26.92合计733.53备注1、假设2009年上半年增值税税率未变化所作的比较。2、由于产量相近故增值税进项税采用同一数作比较。3、本表未考虑税金及附加部分对所得税的影响。通过以上比较我们可以直观的看出来煤炭价格并未因为增值税销项税金的提高而相应提高，相反煤炭价格却因市场的变化而出现了大幅的下跌，但增值税税金却由于销项税的提高未出现减少。如果假设该部分销项税税率不变化，该单位本期将节约税金733.53万元，但由于实行该新的税率全年由此将多支付接近1500万元。这对于企业来说将是一笔很大的开支。对策及建议由于增值税税收是国家财政收入的重要来源，其具有不可动摇的权威性，近年来税务机关又加大了对增值税税收稽查的力度。这就要求我们要严格遵守增值税的各项规章制度，对08年以前销售的煤炭要及时的予以开票，以防造成2009年税收额外多缴。另外也要做到实事求是不要虚开增值税发票以免引起税收纳税风险。二、购进设备类固定资产允许抵扣进项税额本次改革国家允许对所购进的设备类固定资产进项税进行抵扣，也就是由生产型增值税政策转为消费型增值税政策。这是我们煤炭行业一直以来所期望的改革，因为生产型增值税比较适用于加工制造业，而我们煤炭生产是典型的矿产资源开采业，原材料消耗相对较低，煤炭产品进项税抵扣少，行业增值税平均税率明显高于全国平均税率。此次改革允许对所购进的机器设备等固定资产的进项税金进行抵扣，也就是说占购入设备价值总值17%的价款可以抵消原本应缴纳的增值税税款，这项政策的实行有利于煤炭行业加大设备的投入力度，也有利于煤炭行业对安全设备的投入，不仅有利于煤炭行业由劳动密集型向技术密集型转变。更极大提高了煤炭行业的安全程度。为和谐社会的创建也贡献了自己的一份力量。下面结合去年与今年两个上半年的比较予以说明。年度2008（1-6月）2009（1-6月）购进设备类固定资产11071462.2312071552.23购进设备类固定资产抵扣税金01753986.22备注1、本部分比较未考虑由于增值税而引起的营业税金及附加部分的减少。2、本表为考虑由于固定资产抵扣引起的原值减少而造成累计折旧减少对所得税的影响。由上表可见由于该项政策的实行企业2009年上半年可以少缴170万左右的税款及部分营业税金及附加。全年预计将节约税款400万元左右。必将极大的增加企业设备更新换代的积极性，为企业提高产能和安全矿山的构建起到好的促进作用。对策及建议由于这类政策时效性强，建议企业抓住机遇早日规划设备的更新和购置，以免随着市场环境的改善国家取消该政策的实行而失去机会；另外该抵扣需要企业取得增值税专用发票，这就要求我们在采购时同等情况下选购带有增值税专用发票的设备；另外部分设备难以严格区分生产用与非生产用设备，这要求我们要做好深入的分析并及时与税务部门联系取得他们的理解与认同，以免将来引起不必要的税务风险。三、纳税申报期的调整增值税纳税申报期由原来的每月10日调整到目前的每月15日，这对于部分企业的资金运用提供了适当的时间空间。由于煤炭行业增值税是其主要大税种之一，每期税金数额较大，顺延5个工作日的申报期可以为企业节约一笔可观的财务费用。对资金紧张的煤矿企业来说更无异于雪中送炭。由于该政策的执行将为该单位节约大约几十万元的财务费用，对企业来说是相当可观的。对策及建议充分利用这个新政策适当将申报期后延，合理利用该政策赋予企业的权利而达到为企业节约资金的目的。但切记要合理利用，一旦由于疏忽造成申报超期将给企业带来高昂的税收滞纳金。综合以上所述，纳税期节约资金与设备类固定资产抵扣税款合计不能抵消，由于增值税税率提高带来的支出增值税政策调整总体来说对煤炭行业弊大于利。但政策的执行对任何单位都是一视同仁。；这就要求企业管理者特别是我们财务人员要牢牢把握政策的实质，做到熟烂于心，合理运用将对企业的影响降到最低，为企业的更好发展添砖加瓦。参考文献1《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》地址山东省济宁市汶上县义桥煤矿有限责任公司邮编272511联系人解本胜联系方式13615372648