大数据时代给财务审计带来的挑战及应对策略分析

大数据时代给财务审计带来的挑战及应对策略分析

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1.北京市北京审计中心100042；2.北京市第四审计中心1000093.北京市第一审计中心100082

摘要：大数据不是指数据范围的大小，而是一种能够更好的解决问题的方法。大数据是一种通过对大量复杂的数据进行收集和整理，从中提取能够为单位所用的各种信息资料的技术手段。目前，随着网络的不断发展，各种网络购物平台也越来越多，网络数据的总量不断的扩大，单位可以通过网络采集到各种相关数据，这就为大数据技术的应用创造了非常便利的条件，加快了各个行业对大数据的进一步应用。

关键词：大数据时代；财务审计；挑战；应对策略

一、大数据的概念及特点

1、大数据的概念

大数据是指无法在正常的时间内用普通的财务处理系统分析的一般数据，与大数据相关的数据收集工作、数据处理工作、数据研究工作、数据集合工作等都称为大数据技术。本文研究的大数据便是基于大数据技术的定义，大数据是从复杂单一的数据中抽取有价值的信息，经整合分析帮助高管人员进行决策分析。

2、大数据的特点

大数据具备以下5个特点。

（1）数据数量大。目前，我国正处于互联网高速发展时代，我国互联网时代包括的数据量已经远超过了传统的计算量，值得注意的是，大数据时代是以“PB”为单位进行计量的，从侧面说明大数据时代的数据量庞大而复杂。

（2）数据种类多。在大数据时代，单位各类型的数据将通过不同渠道、不同类型表现出来，如多媒体形式、图片形式、音频形式等。

（3）数据价值密度将呈现下降趋势。我国正处于步入大数据时代的初期，当我国全面步入大数据时代后，我国数据量将呈现“井喷式”增长模式，在庞大的数据库中，必然有一部分数据是失去价值的，从而对单位高管人员的职业能力素养提出了更高的要求，如何筛选科学有价值的数据值得商榷。

（4）处理数据的效率不断提升。我国进入大数据时代后，我国单位将转变传统的工作方式，告别单一、复杂的手工筛选模式，将有效提升单位分析财务数据的效率，能及时从中筛选出最具备价值的数据，优化工作流程。

（5）处理数据的复杂度有所增加。在运用大数据技术后，单位内部的财务管理系统将运行超过以往几万倍的数据，对于财务管理系统将是一大考验。同时，大数据的运转效率和数据筛查质量都对单位提出了技术要求，处理数据更加复杂。

二、大数据时代给财务审计带来的挑战

1、提高了对财务审计人员保密性职业道德的要求

大数据时代的到来对于审计数据的安全性形成了一定的威胁。大数据时代数据处理、传播的速度非常快，数据传播的手段也非常的隐蔽，被审计单位及相关的部门很难发现审计人员是否遵循了保密性的职业道德要求。大数据技术能够把单一的、价值量不高的信息有效的整合，使其价值成倍的扩大，审计人员自身根本就没有意识到一些信息的利用价值，无意中就泄露出去了，不法分子利用微小的信息量，把这一信息和其它的数据信息进行整合，就形成了非常有价值的信息，影响了被审计单位的经济利益，违反了审计人员保密性的职业道德要求。尤其是财务审计业务开展的过程中，对审计人员保密性的要求更高。

2、缺乏简单易行的数据库平台

大数据是一个新兴领域，它涉及到的专业知识非常的多，想要充分的利用大数据技术为审计行业服务，就必须不断的降低大数据技术的运用难度，让每一个普通的审计人员都能得心应手的运用大数据技术为审计工作服务。目前，大数据技术在我国发展尚处于初级阶段，大数据技术发展的并不是非常的成熟，大数据技术的运用对审计人员各方面的素质都具有较高的要求，很少有审计人员能够达到其要求，审计人员一般都专攻自身的专业素质，对于其他专业的知识缺乏时间与精力进行进一步的学习，这就影响了大数据技术在审计中的应用。另一方面，大数据的运行缺乏一个简单易行的数据库平台，想要大数据真正的应用于审计就必须建立一个能够让任何一个普通的审计人员都能操作和使用的数据库平台，只有这样才能进一步扩大大数据在审计中的应用范围。

3、对大数据技术的利用能力不足

大数据技术虽然对财务审计工作的开展非常有利，但是由于目前大数据技术仍然处于初级阶段，审计人员对于大数据技术能够为审计工作带来的作用的认识还很不到位，很多的审计专家都没有意识到大数据技术将会给审计行业带来怎样的改变。财务审计人员意识上的不足阻碍了大数据技术在财务审计中的进一步应用，审计人员不重视对大数据的应用。大数据技术属于现代社会中的一项新兴技术，很少有人能真正的熟练的运用这项技术，在审计行业中也很少有人能充分的利用大数据技术开展审计工作。

三、大数据时代财务审计的应对措施

1、建立健全大数据财务审计相关的法律制度

在我国现存的法律制度体系中，与大数据审计相关的法律尚处于“真空区”，财务人员利用大数据技术进行审计缺少法律支撑。目前，推进大数据应用最大的阻碍便是缺少相应的法律制度，我国政府尚未明确表示应用大数据技术是否合法，从而导致多数单位无法应用大数据技术。因此，我国政府只有建立健全大数据财务审计的相关法律制度，才可促进大数据技术稳步推进。例如，我国政府可依据行业性质，明确各类单位应用大数据技术所遵守的准则，杜绝各类单位利用大数据技术逃税的现象，明确大数据技术的运用标准，提高大数据技术在高新技术中的应用范围。

2、促进大数据技术和财务审计理论相互融合

我国需促进大数据技术和财务审计工作相互融合，部分单位虽然已经运用了大数据技术，但是大数据技术和财务审计隶属不同行业，若想将二者实现有效融合，要做好以下工作。第一，财务审计理论界需加强大数据技术的推广力度，高校可增设大数据课程，为社会培养复合型人才，针对财务审计的特点重点突破大数据技术。第二，单位可优化大数据审计系统，依据单位经营特点形成适合本单位发展的大数据审计管理理论。

3、依靠大数据技术，提高财务审计人员的能力

我国多数的财务审计人员都是会计学出身，其在职业素养方面可能具备优势，但是其缺乏必要的计算机知识，并且该部分人员更加习惯于传统的审计方法，很难利用大数据技术对单位进行审计。针对此现状，我国审计部门需增强大数据财务审计的意识，鼓励财务人员学习大数据技术，明确大数据审计技术的流程，扩大大数据技术在审计工作中的实践范围，全方位培养财务审计人员的相关能力。与此同时，单位需依据自身经营特点，研发大数据分析模型，加大财务审计软件的研发力度。大数据财务审计模型不仅需具备审计功能，还需具备财务预算、财务分析等功能，利用特定的数字算法，科学预测单位未来将面临的问题，进而提高单位的风险抵御能力。

结束语

财务审计工作对单位而言至关重要。在大数据背景下，大数据以庞大的信息量、快速的传播速度影响着财务审计工作，大數据技术为财务审计工作带来机遇的同时，也带来了一定的风险，如数据质量问题和数据安全问题等。在实际工作中，单位应不断更新财务审计人员的理念，帮助其掌握大数据技术，研发大数据财务审计软件，不断提高大数据技术的应用能力和财务审计质量。

参考文献

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