电力企业税务风险点及如何控制

电力企业税务风险点及如何控制

吕文翠

(云南电网有限责任公司临沧供电局云南临沧677000)

摘要：在我国社会经济持续发展背景下，我国也加大了企业改革力度，电力企业经过改革也取得很好的成绩，但是随着经济市场竞争加剧，电力企业税务管理问题在逐渐凸显出来，也制约了电力企业稳定持续发展，因此需要对电力企业税务风险点进行总结和分析，并且运用具有针对性的解决措施，以达到降低电力企业税务风险的目的，推动电力企业正常稳定运行。基于此，对电力企业税务风险点及如何控制进行分析和探讨。

关键词：电力企业；税务风险点；控制措施；探讨

电气企业在发展过程中，容易出现脱离自身企业税务管理水平的情况，促使电力企业日常管理中缺乏对税务风险的评定，进而引发税务风险隐患，对电力企业稳定发展造成严重的影响。同时电力企业在做规划发展的时候，也容易忽略税务风险在其中的重要性作用，进而影响经营效益，也提高了电力企业的税务风险。在本文中，对当前电力企业税务风险点进行分析，并且提出有效的风险控制措施，推动电力企业更好发展。

1、电力企业发展战略的税务风险点及控制

在电力企业发展战略过程中出现的税务风险点的包含以下三方面：其一，一些电力企业在战略规划中只对经营业绩做出了规划，但是在税务风险规划方面还相当缺乏，这一方式虽然在短时间内可以提高电气企业的经营业绩，但是税务风险发生机率也会大幅度提升；其二，电力企业在扩大经营过程中，电力企业税务管理能力已经无法与之相适应，在实际经营管理中，有很多的环节没有全面对税务风险进行审核，进而引发税务风险；其三，电气企业没有将税务风险控制纳入到日常管理中，也没有树立自上而下的是税务管理和控制的意识和责任[1]。对上述的电力企业发展战略中对税务风险点进行有效控制，就需要将税务风险纳入到电力企业发展规划中，并使之融入到日常管理当中，通过建立税务风险控制制度，明确涉税事项处理岗位、具体流程和权责。

2、电力企业物资采购税务风险点及控制

在电力企业物资采购过程中，涉及到的原始凭证管理，这也是判定采购成本和费用的主要依据，这就需要电力企业设置专门的人员对采购物品、数量等进行确定，并且检验购置发票的真伪，以及时对进项税发票进行抵扣；其次是物资采购折让或者是退货中存在的风险点，对此进行有效控制，就需要及时按照税务局颁发文件进行相应处理，对没有及时扣减的进项税额进行抵扣，以避免出现偷税情况。

3、电力工程投资税务风险点及控制

电力工程投资存在的税务风险点包含，其一，电力投资工程借款费用，这一费用主要是电力工程筹资过程中出现的费用，在发生借款费用就需要对款项进行确定，如果其归属符合资本化条件，就需要将其记录到资产成本当中，如果不符合资本化要求，就可以直接予以扣除，为有效规避这一风险点，电力企业还需要重视相关借款费用；其二，运费发票的管理，根据近几年税务稽查情况，运费发票抵扣增值税进项税款的要求也日趋严格化，按照我国国税局制定颁发的《运输发票增值税抵扣管理办法》中明确的对相关铁路、公路、管道、海洋等运输费准予抵扣的标准细致化，针对这一情况，电力企业也就需要进一步完善各项运输费基本资料，对涉及到运输费的相关信息和凭证进行统一保管，并且按照新的要求予抵扣，有效避免电力企业出现税收损失[2]。

4、电力销售过程中出现的税务风险点及控制

在电力销售过程中常出现的税务风险点包括，其一，确认售电收入时间，在《关于企业所得税收入若干问题》中，对电力企业销售所获得的劳动收入确认时间进行明确的规定，如果超出时间，也将会引发一系列税务风险问题；其二，视同销售，电力企业一旦发生非货币性资产交换、捐赠、利润分配等内容都视同销售，这也就需要电力企业在所得税纳税申报过程中对视同销售内容进行特别关注[2-3]。

5、电力企业费用管理中的税务风险点及控制

在电气企业费用管理中的较常出现的税务风险点包含以下几方面内容，其一，管理费用超标扣除，在我国税法中明确的规定了各项经费扣除比例，在《关于企业工资薪酬及职工福利费扣除》也做出明确阐释，电力企业管理费用扣除时也需要按照相关标准予以扣除；其二，销售费用超标扣除，需要按照税法中对各项宣传费、广告费等标准进行扣除，以避免引发税务风险；其三，财务费用在税前扣除过程中，所涉及到的利息支出、汇兑造成的损失等，对这些不需要资本化的费用，对可以在税前进行扣除，同时针对企业借款所造成利息支出或者是投资未到位引发的利息支出，也都将做好资本化处理[3]。

6、电力企业资产管理税务风险点及控制

在电力企业资产管理税务风险点中包含了存货资产管理风险点、固定资产风险点和无形资产风险点这三部分内容，其中存货资产管理风险点又包含了：其一，在存货取得环节中主要灌注的是存货取得的方式，尤其是以现金取得还是以其他的货币形式取得，采用不同的取得方式在所得税税前扣除金额上也会存在很大差异；其二，存货成本计算中涉及到的加权平均法、先进先出法，采用计算方法不同，最终成本也会出现很大的差异，因此在成本计算之前需要对计算方法进行确定，并且不随意进行更改[3]。固定资产风险点包含了：其一，固定资产折旧环节，电气企业在折旧方法上与其他企业相比较可能存在一定的差异，但是在所得税法中只承认直线折旧法，并且对折旧年限也做出了明确的规定，因此电力企业在固定资产折旧过程中应当注重方法的调整；其二，对固定资产进行处置，在对不动产销售过程中，需要缴纳一定营业税，而在销售已经使用的固定资产时，需要与一般处置相分离；无形资产风险点，其一，在无形资产确认过程中，所涉及到的外购、非货币转移等形式的交换获得无形资产，需要准确核定其存成本，并且保管相关费用凭证；其二，无形资产处置，则主要是注意在转让时缴纳相关营业税。

7.结语

在本文中，对电力企业税务风险点及如何控制进行探讨，主要是从电力企业的税务风险点展开，通过对电力企业发展战略、电力企业物资采购、电力工程投资、电力销售、电力企业费用管理和电力企业资产管理六方面中存在税务风险点进行具体的分析和阐述，并在此基础上提出具有针对性的控制措施，进而降低电力企业经营管理中需要面临的税务风险，推动电力企业稳定持续发展。

参考文献：

[1]戴润安,沈振,李敏等.浅谈电力企业的税务风险及控制[J].商品与质量,2017,(7):85.

[2]许静.财务集约化下的纳税筹划与风险管理探讨[J].财经界,2015,(12):331-332.

[3]余小燕.电力企业税务风险预警指标构建研究[J].财经界,2016,(26):316-316.