个人所得税与收入分配的文献综述

个人所得税与收入分配的文献综述

杨帅

山西财经大学国际贸易学院 山西 太原 030000

目前关于个人所得税与收入分配的关系，国内外的学者早就关注到了这一问题，并对此进行了深入的研究，取得了不小的成果，并且在实践中形成了一些宝贵的经验，这些都值得我们虚心的学习，从而更好的构建具有中国特色的个人所得税制度，更好地发挥其在收入分配中的作用。

20世纪30年代之后,凯恩斯流派盛行。凯恩斯在其就业利息和货币通论认为在不同经济周期时使用不同的措施应对是能够调节收入分配的问题的，他认为在存在工资刚性的情况下，当出现,经济衰退时就应当降低工资来达到刺激投资，促使经济复苏的目的。与此同时为了克服有效需求不足,应当提高对富人个人所得税的征收。20世纪70年代的边沁和穆勒父子则是主张功利主义。边沁认为政府的最重要的目的是要实现全社会所有成员的效用最大化。穆勒则在此基础上进一步认为政府应当对社会收入进行分配，以实现社会的公平。20世纪90年代的米德认为要改善收入分配不公的情况应当采用课征累进所得税，辅之以劳动所得的优惠，这样的政策效果将会更加显著，除此之外他还提出了其他一些税收方面的措施，希望能够实现社会分配公平的目的。同时代的哈耶克则,对累进税制进行收入再分配来达到社会公平持怀疑态度。哈耶克认为试图改变收入再分配不单是对民主的不负责任，同时还牵扯到政体方面的问题，所以他主张通过比例税制来完善收入分配问题，他认为累进税制过分强调重税，不利于资本的有效运转，从长远来看可能会对社会的发展产生不利的影响，其很可能会使得社会的不公平长久持续的存在。,世纪之初的弗里德曼主张通过负所得税来调整收入再分配以期望达到社会公平的目的。弗里德曼认为政府过往所运用的累进所得税并没有解决收入再分配问题,所以他提出了征收负所得税观点。一般来讲负所得税就是通过补贴穷人的收入来扩展所得税,而补充的数额就是穷人未曾使用过的所得税减免份额。

国内研究综述主要从以下几个方面展开，一是个人所得税功能及其对收入分配的作用研究。贾康、梁季（2010）认为在当前资源配置以市场为主体的情况之下在初次分配的过程之中出现收入分配不合理的情况是可以预见到的，因此让市场参与到经济之中，通过政府的干预来达到对收入就显得尤为重要，而税收手段尤其是作为重要的税种之一的个人所得税在缩小收入差距中就成为了必不可少的手段。当然个人所得税在收入分配中的作用并不是万能的，它依然需要有其他的手段与之配套进行，显然没有它的参与也是万万不行的。胡绍雨、申曙光（2013）认为我国个人所得税的功能定位应与现阶段的国情相适应，既要考虑其现实必要性，又要考虑其现实可行性。只有把个人所得税定位在促进社会的和谐发展上，个人所得税的征收才有现实意义。二是我国收入分配差距现状研究，李建芳（2012）认为当前我国的收入分配的不公主要体现在初次的分配过程之中而且随着我国经济的不断发展，我国的收入差距也将会更加严峻。王琳、张增（2016）认为我国存在着比较严重的收入分配不公问题。尽管我国的基尼系数已经出现了下滑趋势，收入差距有一定的缩小，但是应当清醒的意识到，我国的基尼系数依然处在一个比较高的水平，缩小收入差距的工程依旧任重而道远，主要体现在城乡之间，行业之间差距明显。三是我国的个人所得税制度的问题研究，冯喜明、黄文丽（2012）认为我国的个人所得税制度方面有不少的缺陷，主要有税收的来源不合理，费用的扣除标准不科学，征税税率不合理等 一系列的问题，所以急需对其进行制度层面的改革。王玉秋（2012）认为我国的个人所得税的征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平，他更提出我国目前对税收的违法犯罪惩处力度不足。同时受到历史以及传统的影响，我国公民的纳税意识薄弱，这些都是我国个人所得税存在的问题。申雅茹（2016）也提出了类似的看法，同时她也认为我国个税征收中的不严谨导致偷税问题比较严重。四是如何发挥收入调节作用的个人所得税研究。高培勇（2009）认为继续提高个人所得税扣除额标准并不能对收入调节产生积极的作用。武辉（2009）认为要最大限度的发挥个人所得税的调节作用，应当适度扩大税基，扩大征税范围。邓子基、李永刚（2010）认为我国个人所得税的制度改进应当做到公平与效率相统一的原则，努力实现可持续发展的目标。冯喜明、黄文丽（2012）认为可将现行分类所得税制逐步转变到综合分类税制模式。对个人的不同收入采用不同的税率。崔志坤(2012)认为应当借鉴国外的优秀经验，同时与实际国情相结合，在扩大税基，优化税率档次，完善税法漏洞等方面狠下功夫，加以改革。

可以看出我国学者对个人所得税进行了深入的研究，取得了丰硕的成果，这些宝贵的成果为我国的个人所得税改革提供了值得借鉴的方向。

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