企业税收筹划风险控制

企业税收筹划风险控制

黄若常 杨凯璐

西南交通大学希望学院 四川成都 610400

摘要：企业假定不注重对税收筹划的风险管控，那么很可能产生严重的违法行为，

造成严重的法律后果，威胁国家和人民的切身利益。为了防范这样的风险以及如何控制这些风险，本文将以介绍具体案例为基础，对我国企业采取的各种不合法的税收筹划方案进行深入分析，对其进行分析和提出对企业税收筹划的相关建议与对策，在遵守税法，尊重法律的前提下进行税收筹划的方案设计，以实现合理避税的筹划目标，使企业取得更多的利益，最完成现企业的价值目标。

关键词：企业税收筹划风险、纳税人依法纳税

1 企业依法合理税收筹划的现实意义

1.1不合法的税收筹划对企业造成的负面影响

假如企业采用了不合适的税收筹划方式，那么，不恰当的税收筹划所带来的影响具有严重的危害性。对企业自身而言，就会影响企业外在形象，并且会让企业面临罚款、罚金、滞纳金等处罚，情节严重的将会面对来自法律威严和企业倒闭的压力。

1.2对企业税收筹划进行管理控制的重要性

（1）对风险的把控有助于提高一个企业的运营管理能力。为了确保税收筹划方案的准确合法性以及税收筹划方案的顺利施行，企业一定会从多方面多角度进行考虑，提高相关会计制度和财务制度的建立健全。（2）税收筹划风险控制有助于效减少企业偷税漏税等违法行为的发生。随着市场经济的发展，政府对于市场的调控也在逐渐增强，而且我国本来就是一个依法治国的国家，人们的法律观念也不再淡泊，越来越多的企业选择聘请财务方面的专业人才对税法进行研究分析，进行有效合法的税收策划，添加企业经济效益的目标。而偷税漏税行为，虽然从表面上看是起到了节税的作用，但这是不合法行为，如果被抓住，将面临行政处罚，这种方法往往得不偿失。

2 税收筹划不能利令智昏，不能过激税收筹划

过激的税收筹划容易导致严重的违法行为。企业违法的税收筹划行为不仅不会为自身带来有利的经济利益，还会给自身造成法律困惑，很有可能会使企业的经济利益流出企业外。企业应当严厉恪守税法规定，严格贯彻税法法律法规，促进企业合法经营、依法纳税。以下内容就将展示企业违法纳税案例，剖析企业纳税风险。

工资发放采用“底薪+提成”或者费用报销案例

某公司为了降低税负成本并且想利用工资激励员工，该公司由此根据相关法律法规进行了税收筹划方案的设计，提出采用"底薪+提成”的激励方式。公司支付较低的工资，因而关于公司支付的职工薪酬，只需以较少的底薪为纳税基础申报交纳个人所得税。按照每一个月的业绩计算，依据所开的票据获取提成。

税务机关在进行相关调查取证的过程中，查看了有关公司银行的资产状况的会计报告，剖析该公司的费用支出状况，取得了足够的证据，并以公司补交相关税款作为处罚法方式。

该公司采取此违法手段，强制要求员工用票据来抵减工资费用，让工资费用十分的低，而且让其他费用十分的高的效果，并且由于大大超出市场同行水准而造成了补税以及罚款。该公司以票抵税的行为已经超出了合理避税的范围，等待该公司的将会是法律的处罚。

3 导致企业税收筹划违反法律的因素

3.1企业主观上存在的逃税避税的利己心理

在市场有形手与政府宏观调控无形手作用下，企业为了获取更多利润与价值，压缩

成本是比较常见的一种方式，但有些企业却想借此偷税逃税，蔑视税法的法律强度和税

务机关的稽查力度，通过在会计账簿上做假账来达到节税的目的。

3.2企业会计人员的职业道德水平和会计素养

税务机关通过稽查企业会计的相关凭证和会计的所有相关账簿，会计资料等来判断

认定企业是否有偷逃税负的情况。但实际上，存在会计人员职业道德水准和会计素养低

下的现象，通过多计提坏账，隐瞒实际收入从而影响企业的纳税基础，进而降低应纳税

额。

3.3税务处人员的素养和工作强度

在祖国繁荣昌盛的历史背景下，市场资金流动也逐步扩大。一大批企业借着风头拔

地而起，从一方面说纳税人在增加，从另一方面说税务处的人员的工作量也在增加。因

为工作量的增加，税务机关只能采取抽样的方式进行税务稽查，这也就造成了企业税收筹划违法的严重后果。另外，人无完人，面对大量错综复杂的案件，税务处的人员难免

有出现纰漏的地方。

4 控制企业税收筹划风险措施

4.1提升风险识别意识，建立有效的风险控制和防范体制

企业应该在法律的规范与控制之下，要让税收筹划得到法律和社会的认可，对企业

的税收筹划方案的设计有着决定性的作用。而且，应要求制造税收策划计划的主体，例如：税务师事务所、会计师事务所等，也应具有高水平的职业素养，能够对持续处于变动的的税收法律制度熟练掌握并运用，从而能够保障税收筹划方案的整体性和可实施行性。除此之外，每个企业还应当建立一套先进且完备的风险控制和防范体系，将税收筹划的每一过程和细节都纳入到实际操作时的监督当中，同时可以适时适当的邀请一些相关领域的高层人士对税收

筹划方案进行审查和评估，从而使得税收筹划的设计更民主和更合理，保障税收筹划的

真正可实施，并且面对风险时有可应对的措施，真正做到有备无患。

4.2提高企业财会人员的专业素养与道德水平

首先，因为我国的税法不是一成不变的，这要求企业的财会人员需具有较强的专业知识和学习能力，既熟悉法律，遵守法律且能熟练的运用法律，又能够应对国家税收相关法律法规政策的变更，从而保证所制作的税收筹划方案是与国家的规定及政策一致的，并具有一定的可变通性，保证税收筹划方案与时俱进并具有可操作性。其次，税收谋划是一个综合性的系统方案，筹划方案所需要的知识更是涉及到多个领域，具有很强的综合性和专业性，这就需要企业具有技能、高水平的相关财会人才级专家，比如像那些非常繁杂税收筹划工作，企业还可以委托一些专门的机构进行筹划方案的设计，从而将企业的税负减轻的同时使企业的税收筹划风险降低。

4.3提升税务机关人员的专业素养

国家税务机关人员是检查企业是否存在违法纳税问题的重要力量，只有当税务机人员的专业知识水品和能力达到一定的程度，才能把稽查工作实事求是的高质量、高水品的完成。因此，就要求税务机关在实际工作中加强对稽查人员的教导和训练，用多种方式组织教学和培训，培训结束后对每个人员进行测试，通过测试即为考核通过，同时，还应建立相应的规则制度，严格规范每位人员的行为，并加强监督。

4.4国家的税收法律法规有待改革和完善

我国的税收体制处在不停的变革和完善中，对于实际中企业复杂的经营业务无法对每一方面做出详细具体的规定，加之税收处罚的力度还不够强，这使部分企业钻漏洞和空隙，从而走上违法犯罪的道路。所以，国家的税收法律制度建设应做到与时俱进，并且对那些违法犯罪企业的惩处力度也要加大加强，从而杀一儆百，有利于维护法律、尊重法律，保障国家税收及财政收入。为了达到上述要求，可以对违法的企业收取更多的罚款和滞纳金，也可以对纳税人进行信用等级的划分，向社会公众公开宣告一些违法乱纪的案件，以便提高企业合法缴纳税款的意识，降低企业违法纳税的概率。这一目标的实现需要国家行政机关、企业、社会中的每一成员共同参与、共同监督、共同发力。例如，政府应改进和修订税收相关法律法规政策；税务机关要加强与纳税人之间的协调沟通，创新服务方式，规范征纳双方关系，严格执法；企业必须以税法为准绳，规避涉税风险，提高企业利润水平；社会群众应加强监督，确保国家税收的实现。

参考文献：

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指导老师：蒋娇