减税降费政策下建筑企业税务筹划及风险管理

减税降费政策下建筑企业税务筹划及风险管理

王灵娟

杭州市城东新城建设投资有限公司 浙江省杭州市 310000

摘要："减税降费"是近年来，我国为深化供给侧改革而出台的一项重要举措。截至2019年6月，党中央、国务院部署和实施的系列减税降费政策，切实减轻了中小高新技术企业的负担、激发了创业创新的积极性，有力地促进了我国经济社会发展。文章首先对减税降费政策进行了综述，并对高新技术企业税务筹划进行了界定，在此基础上提出了"减税降费"背景下的高新技术企业税务筹划的应对策略。 　　关键词：减税降费 高新技术企业 税务筹划

1 引言 建设单位经营管理工作中对税务筹划的管理是非常重要的一环，这一工作必须遵循国家发布的法律内容，在此基础之上对建设项目使用合法手段，帮助企业减轻在税务方面的负担，获取更高的利润收入，实现资金利用率的最大化。建设单位也要对税务筹划这一工作有足够的重视，相关管理人员对法律的了解程度、相关技能水平以及税务筹划能力都是提升这一管理工作质量的关键。对于税务的筹划要以国家规定为原则，对公司的特点和需求进行充分的了解之后，使用合理合法的手段提升公司在税务方面的收益，实现企业税务筹划的目的。

2 减税降费综述 　　"减税降费"是近年来我国为深化供给侧改革进行的一项重要举措，对促进国民经济发展、激发市场活力、切实减轻实体企业负担起着非常重要的作用。2019年3月，国务院总理李克强在十三届全国人大二次会议记者会上表示"今年下决心要进行更大规模的减税降费，把增值税和基本养老保险单位缴费率降下来，减税降费红利近2万亿元。"高新技术企业作为"大众创业、万众创新"的关键主体，是我国经济发展的主要动力之一。

3 管理税收筹划工作的重要意义 建设单位经营发展的过程中，对税务筹划进行合理的管理能够有效的减轻公司在税务方面的负担，提升企业的经济效益，促进企业实现经济效益最大化。公司想要实现管理目标，追求更大化的利益收入，管理税务筹划是非常有效的手段。建设单位的经营本身就比较复杂，建设单位的业务项目非常多种多样，根据客户的需求和施工项目的需求有很多中不同的经营模式可以使用。但是由于建设项目一般都规模庞大，资金的流动的数额较大，这样一来会给建设单位带来很大的税务负担。合理合法的对税务筹划进行管理，企业在税务方面的支出可以有效的被减少，建设单位的财务管理工作和会计工作都能够得到质的提升。换句话说，对税务筹划进行管理，对建设项目不同环节的之间的管理也会被动的加强，公司的资金能够得到更好的管理。同时还能够促进公司纳税意识的提升，为企业未来的持续性发展打下良好的基础。

4 管理税务筹划工作的目标 对建设单位的税务筹划工作进行管理，主要就是为了降低企业在税务方面的支出比例，帮助企业获得更好经济效益。在建设单位的财务管理工作中，税务筹划的管理工作贯穿企业管理工作的全程，对于公司经济效益的提升和未来的发展都有非常重要的意义。企业管理税务筹划这一工作主要有以下几个目标：         4.1减少税务方面的支出         建设单位对税收筹划工作进行管理主要目的就是降低公司在税务方面的支出，这也是税务筹划工作的根本动力。以遵循国家相关法律法规为基础，使用合理合法的手段来实现降低公司税务支出的目标，提升企业能够获得的财务效益。在实际的筹划工作中，建筑单位应当考虑全面一些，不能过于重视降低税务筹划能够降低的资金支出程度而忽视了降低纳税额可能为单位带来的风险。建设单位应当通过税务筹划工作，在保证纳税风险没有被提高的基础上，尽可能的减少单位在税务方面的支出，增大企业利用资金的效率，为企业的长远发展打下良好的基础。         4.2降低税务相关的风险         税务筹划这一工作还是会为建设单位和纳税人带来一定风险的，部分税收筹划工作在经济行为开展之前就要做好相应的部署工作。但是筹划人员的能力水平的限制给这一工作的质量提升带来了阻碍，再加上多国家法律法规没有足够的掌握以及实际情况的变化，都使得这一工作充满了不确定性，在一定程度上增大了建设单位的税务风险。因此，建设单位在管理税务筹划这一工作的时候，必须时刻管理税务筹划相关风险，在进行税务筹划工作的时候必须遵守国家法律法规。同时定期组织筹划人员进行学习和经验交流，更好的理解国家的税务政策，有效的完成涉税风险的规避，实现建设单位税务筹划管理工作质量的提升，帮助企业实现长远的发展。

5 建筑业主要税务风险 　　税务风险是指企业经营过程中因未正确遵守国家税收政策而面临经济利益损失的风险可能。一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳而未纳税或少纳税，从而面临罚款补税处罚声誉受损等风险;另一方面是企业适用政策不准确，没有用足用好优惠政策，导致多缴税款，造成不必要的税收负担。建筑业税务风险点主要有：第一，对于跨地区经营项目，根据国家规定，应在机构所在地开出《跨区域涉税事项报告表》，是否严格按照国家相关规定，开立、核验跨区域涉税事项报告表，是否按规定在项目所在地预缴，是建筑企业可能的一个税务风险点。营改增之后，虽然国家出台过相关政策，但仍有很多地方出于税源考虑，要求建筑企业在项目所在地开设分子公司。分公司和子公司的经营管理过程中，建筑企业对分子公司的税务处理是否合理规范也是建筑企业的关键税务风险点。第二，发票问题，不能及时取得发票，或者有意无意地出现假票据，都会使建筑企业面临巨大的税务风险。增值税一般纳税人在取得增值税专用发票，进行增值税的进项抵扣，要求具备三流乃至四流合一，除国家政策有特殊规定许可的，一般都要求合同流、物流、资金流、票据流相互匹配统一，否则不予进项扣除。因有的建筑企业风险管控意识不足，重视不够，相关内控不够完善，都会造成税务风险隐患。而如涉及到增值税票虚开的情况，则触犯了国家刑法规定，问题将更加严重。第三，作为劳动密集型行业，项目工人劳务工资表支出不得抵扣。建筑企业为增加抵扣额，可能采取找劳务公司进行劳务派遣，由劳务公司开具增值税专用发票进行进项抵扣。在这个业务中，如操作不规范也将给企业带来税务风险。第四，收入成本核算不准确，账务核算不规范。第五，未及时合理抵税减税，享受政策红利。 6 导致建筑企业税务筹划风险形成的原因         6.1政策方面         建筑企业的税务筹划是根据政府的相关税收政策决定的，而对于政府政策的制定，主要是由一个国家的经济水平决定，同时还会受到社会，文化，历史，风俗等因素的影响。政府政策的变动有可能导致企业的税务筹划失败，达不到企业的预期收益。因此，为了保证企业在税务筹划方面的风险降低，必须要对国家的相关政策及活动进行跟踪，分析和预测，确保在第一时间知道政府的相关动态。         6.2税务行政执法偏差         建筑企业的税务筹划时为了帮助企业可以在一定条件下得到最大的收益，而不是增加企业的收益风险。对于大多数企业来说，相关的税务筹划人员会对多种纳税方案进行最优化，从而选择一种最合理的理财活动。虽然税务筹划和偷税漏税有着本质的不同，但是，对于税务筹划与偷税漏税的界定，还取决于政府的税务行政部门的确定。在确定过程中，税务行政部门在执法上如果出现倾斜，就会增加企业税务筹划的风险。         6.3税务筹划存在着征税，纳税双方的认定的差异         从某一方面来说，税务筹划应该具有合法性，纳税企业需要根据法律的相关要求进行税务筹划。但是，税务筹划是纳税企业的个人生产经营活动，所采用的税务筹划方案不受政府部门的影响，政府部门也不得干预。因此，对于企业采用的税务筹划方案与具体的实施方案是否成功，是否符合要求，最终还要税务机关对其的判定。如果选择的方案不符合税法精神，那么税收机关就会认为企业意图逃避收税，这就造成企业在税务筹划上的风险。         6.4企业活动的变化         建筑企业的税收贯穿于企业生产经营的全过程，而任何的税务筹划方案都是在一段时间，一定的法律制约下，按照一定的企业生产经营活动为载体制定的。企业的税务筹划过程在实际上是依赖着企业的经营活动，一旦企业的相关活动发生变化，那么企业的税务筹划方案也会跟着变化。

7 建筑企业税务风险防控与应对 　　在“营改增”政策全面实施之后，学术界展开了一次又一次的讨论，同时揭开了我国税改的新篇章。作为“营改增”的四大行业之一，建筑业由于情况复杂，此次改革对其产生了重大变化，无论是纳税申报，还是会计核算。建筑企业应该利用好这次机会，做好风控管理体系，把长期暴露的风险解决好，为企业正常经营提供保障。建筑企业在自我经营过程中，面对项目跨地区、人员流动大的复杂情况，应根据自我实际情况管控好风险，因此对不同风险评估等级的建筑企业分别给出建议： 　　7.1强化税务风险管理体系 　　强化税务风险管理体系适用于等级为相对安全及其以上级别，也就是说该防控应对建议适用于所有的建筑企业。 　　7.2建立税务风险自查体系 　　税务风险自查不同于税务机关通知企业进行自我检查，而是更显主动性的企业自发行为，对于企业掌握自己风险情况有直接的帮助，也可以说是税务全面“体检”。建立税务风险自查体系适用于风险等级为低危及其以上级别的建筑企业。 　　7.3建立税务预算制度 　　税务预算对于企业来说，也称为企业纳税预算。它是企业对自身经营活动的预测和控制而得出的企业未来纳税情况，也是企业对未来纳税情况的整体规划。合理的税务预算有利于企业实现短期的经营目标，也是实施长期战略目标的参考依据，建立税务预算制度适用于风险等级为危险及其以上的建筑企业。它是以企业日常业务的财务预算和不同决策得出的相应财务税务数据为基础进行编制的，反映了企业纳税情况，也反映不同项目的税负情况，有利于资金链紧张的建筑企业对未来资金的运作和安排。所以，建立税务预算制度是对全面预算管理中涉税部分的补充，是解决涉税风险、资金链危机的一种可行方法。 　　7.4完善税务风险监督机制 　　税务风险的监督和评价是对企业实施税务风险管理工作的过程以及结果的监察、督促和对其体系评价，看其是否具备高效、准确等特点，一旦发现问题，应立即制定相应改进措施，要求整改。它适用于风险等级为高危的建筑企业。

8 总结 综上所述，建设单位想要完成持续发展的目标，在今天的市场环境中保证自身的竞争力，那么对于公司财务管理工作中税务筹划工作的管理就要充分的重视。由于建设单位资金流动数额较大，相应需要缴纳的税款较多，给建设单位带来了很大的负担。因此，在建设单位的发展过程中，要科学进行税务筹划管理工作，有效降低建设单位在税务方面的支出，降低公司在这一方面的负担。但是在进行税务筹划的过程中，也要注意涉税风险的规避，不能为了降低税务支出增加涉税风险。从建设单位发展中的各个环节入手，做好税务筹划的管理工作，能够有效的降低公司税务成本的投入，实现经济利益最大化的目标，促进建设单位更加持续高效的发展，为建筑行业的发展和国家经济水平的提高提供强有力的推动。

参考文献： [1] 钟莉.关于建筑企业税务筹划风险的思考[J].管理观察，2017（17）：48-50.

[2] 徐学彪.房地产企业税务筹划和会计政策选择［J］.企业改革与管理,2015（6）.