营改增背景下建筑施工企业税收筹划探讨

营改增背景下建筑施工企业税收筹划探讨

姜修密

平邑昱泰装饰工程有限公司 山东 273304

摘要：市场经济体系的日益成熟，使得营改增逐渐成为人们口中津津乐道的话题。对施工建筑企业而言，生产环境的复杂性使得营改增政策下的税收筹划方法还有很大的进步空间，科学的筹划方法对施工单位的长久发展起着十分重要的作用。做好税收筹划工作，降低企业税负，是每个企业都应该做的事情。建筑企业应该积极响应国家的改革要求，形成一条比较完整的税款产业链，以此来带动社会效益的提高。

关键词：营改增；建筑企业；税收筹划 引言 现如今伴随着我国社会经济持续的发展，人们对于建筑施工具有着较高的要求，然而现代化的城市建设脚步不断的加快，为了能够提高建筑施工企业自身的经济效益，是需要建筑施工企业能够结合时代发展的特点，做好企业的税收筹划工作，这样才可以促进建筑企业自身得到持续稳定的发展，保证企业自身的经济效益最大化。在建筑企业进行持续发展的背景下，要想做好营改增的工作，是需要建筑施工企业能够明确其发展的意义和必要性，同时充分的考虑自身的经营管理情况，将组织架构等多个方面的客观因素影响作出分析，减少建筑施工企业自身的税负以及所投入的成本。 1、营改增对建筑施工企业的影响 1.1对建筑施工企业资产负债表的影响

在实施“营改增”之后，最先受到影响的是公司资产负债。建筑公司在购买原料以及重要设备的时候，可以按照法律要求扣除相应的税费，资产账面价值明显减少。固定资产是公司的核心资产之一，“营改增”以后对资产负债表的相关内容出现较大的变化。税制改革后，固定资产的计税范围变小，固定资产计提的折旧和改革以前相比也出现较大的变化。“应交税费”中删除需要上缴的营业税，此时期末余额随之变少。 1.2对建筑施工企业利润表的影响

增值税和营业税之间有较大的差异，后者属于价内税，在进行改革以前，主营业务收入包含营业税。改革之后，在销售收入固定的情况下，公司净利润没有出现较大的变化，公司营业利润率会随之提升，利润不包含营业税。公司用来购买原料的成本基本不变，但是价格已经包含了税费。假定其他要素保持相同，成本所包含的原料、租赁费等进项税额被删除，此时成本随之减少。但是现实情况是只有少量成本可以根据法律进行抵扣，部分不能抵扣的成本造成企业毛利减少，导致公司投融资行为受到影响。 2、“营改增”背景下的工程建筑企业的政策问题

2.1传统项目运行模式的影响较大

在目前的建筑工程项目中，总包方的资质往往对项目实施具有直接影响，从而促使建筑工程企业在进行项目实施的过程中，大部分资质不足或者没有资质的项目承包人会采取挂靠的方式推动建筑项目的开展，这即使“资质共享”模式［2］，这种模式在我国的工程建设过程中具有广泛的影响力，项目承包人对“资质共享”的理念深信不疑，这就严重影响了企业运作模式的革新。通过这种方式进行项目的推动已经无法顺应“营改增”的政策标准。“营改增”政策中明确规定了建筑项目的名义承包方需要作为一般纳税人进行纳税义务，同时由其开设和提供各项增值税发票，保证纳税有效性。但由于传统运行模式的影响，名义承包方往往无法将“营改增”政策运用到项目工程中来，对“营改增”政策的实施效果也了解较少。 2.2一般纳税人的税负压力增加

由于“营改增”政策的实施，纳税人的税务情况也出现了显著的变化，在工程建筑企业中的一般纳税人，税务情况由原来的3%上升至11%，税务项目从营业税改为增值税。而在各个工程项目企业中的小规模纳税人和一般纳税人所开展的各类功能工程项目需要通过向税务机关申请税务征收备案，并且以3%的比例从中缴纳增值税。而将其与以往的营业税相比，并未产生较大的变化，但通过对其进行细分来看，作为价内税的营业税转变为价外税的增值税，对于小规模纳税人和一般纳税人的项目业务开展具有直接的影响，其税负率获得了显著的下降。

3、营改增背景下的建筑施工企业税收筹划措施分析 3.1对税收筹划进行科学的组织，降低企业的税负

需要对增值税进行严格的控制，因为税收的筹划空间是比较大的，所以建筑施工单位必须要提前进行谋划和介入，编制出一个科学合理的税收筹划方案。一是供应商纳税人身份的选择筹划，在建筑企业进行工程建设时，可以选择一般纳税人进行合作，也可选择小规模纳税人进行合作。在工程材料、机械设备等供应，选择一般纳税人作为供应商，能够获得更多的增值税专用发票，享受进项税额抵扣政策，降低税负水平，而小规模纳税人虽不能为企业提供增值税专用发票，但也是一种选择。二是需要严格的对比材料供应商的报价和供应商自身的信誉，一些零散的原材料优先选择在一般纳税人处集中采购，同时要索取增值税专用的发票。三是尽可能的避免出现甲供材料，在甲方指定原材料选择的时候需要由乙方购置相应的计划，这样可以方便进行税款的抵扣。 3.2提高财务控制的信息化建设工作

对于建筑施工单位而言，多数情况下都是采用粗放式的管理方式，在营改增的政策之下，需要对信息化的技术进行合理的应用，促进其财务控制可以向着精细化的方向进行发展，对财务进行统一控制。一是一些有条件的施工单位需要建立起财务共享中心，对财会税务以及账务进行统一的控制，帮助税收可以集中的进行筹划。二是通过采取信息化的技术去控制进项和销项等，一边对进销项进行均衡，从而得到缴税申报的半智能化。三是需要对票据进行统一的管理，资金的支出也是需要做到统一的审核，保证其合同流、服务流、资金流等可以得到相互的统一。 3.3提高财务人员的专业水平

建筑施工企业的项目众多，其大部分项目分布较为分散，其每个施工项目的财务人员的专业技能水平也不尽相同，有高有低、层次不一。施工建筑企业在营改增政策发布后，应该对这一问题加以重视，从企业总部挑选财务专业技能水平较高的人员将其分布到各地，对当地的财务工作人员进行技能培养。在培养与学习的过程里，首先要让相关财务人员对“营改增”新政策有一个较为全面的认识，因此要对他们进行相关的培训工作。其次，规定一套严格且合适的增值税核算流程，督促工作人员执行。并且，在执行过程中，领导者要对核算中容易出现的错误进行标记和提醒，减少不必要的经济损失和人力物力资源的浪费。最后，企业要定期开展活动，让经验丰富的工作人员组成学习小组，对国家政策进行研究，密切关注建筑行业税收政策的变化，以此来及时调整企业内部的税收筹划，降低企业风险的产生，尽可能的减少企业的纳税负担，从而实现企业经济利益的快速增长。 结束语

综上所述，在营改增的这个时代背景下，建筑施工单位做好税收筹划工作是保证企业经济利益稳步增长的必要条件之一。企业要想要提升自己的综合竞争水平，就必须要在这一方面多下功夫，要合理使用营改增政策作为企业进步的基石。企业在税收筹划的过程中，一定要让厂家给自己提供增值税专用发票，来减少企业纳税的压力。另外，要形成科学的纳税体系制度，从而有效降低企业税负。良好的税收筹划使用方法，可以为施工单位提供稳定的发展空间。

参考文献：

[1]李羡於.营改增背景下的十大税收筹划思路[J].财务与会计,2016(24).

[2]彭新媛.“营改增”背景下企业纳税筹划方案设计的五种理念[J].财会月刊,2015(11).

[3]陆勇,李文美.浅析“营改增”中的企业纳税筹划切入点[J].财务与会计,2012(12).

[4]武丽霞.“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J].市场研究,2017(10).