高校内部控制制度建设探析

高校内部控制制度建设探析

张慧颖

重庆工业职业技术学院

摘要：随着高校的市场化改革加快、市场竞争的加剧，高校内部风险不断升级，高校内部控制制度建设也越发迫切。近些年，社会中经常出现高校舞弊案件，对社会造成了非常消极的影响，也会降低高校教育在人们心中的公信力。本文结合高校的内部控制制度建设入手，对高校内控中存在的问题进行论述，提出了高校治理中发挥作用的具体防控措施。

关键词：高等学校、内部控制、成因、防控措施

1.高校主要风险点分析

《国家中长期教育改革和发展规划纲要》颁布以来，张佳春研究“高校治理问题”认为，国内外学者重点关注的高校治理问题主要有四大方面：高校治理高度集权、高校治理结果缺乏考核标准、高校预算管理方法陈旧和高校缺乏风险管理意识。不难看出高校内部控制乏力已成为高校的主要风险之一。

2.高校内部控制建设中存在的问题

2.1人员素质不高，增加技术风险

随着社会监管的不断提高，财务的素质跟不上时代的步伐。高校财务人员来源中结构不合理，有相当一部分人员是通过特殊通道进来的，加上自身缺乏学习提升的意识，知识结构和业务技能并不能胜任自身的岗位，从而产生了较高的技术风险。

2.2风险意识淡薄导致风险提高

由于对风险的主观认识不够或本身业务水平知之不多，导致的无知无畏。实践证明，没有风险意识或风险意识淡薄的企业或组织，是不可能加强风险管理的。缺乏风险意识或风险意识淡薄有多种表现：其一是对风险如鱼吞饵式的盲目无知，眼睛只盯着各种“利益”的诱饵，全然不识鱼饵后面要命的鱼钩——风险的存在；利令智昏地看不见或忽视利益背后潜在的各种风险。其二是心中虽有朦朦胧胧的风险意识，但却心存侥幸，相信自己的“运气”比别人好能躲过风险，因而轻视对可能降临的风险的管理，直到风险突降，才悔不当初，可一旦风险过去，却又好了伤疤忘了痛，侥幸如故。

2.3资源配置及经费使用不合理

王永华研究认为：我国高校预算编制仍采取“基数 + 增长”为基础的增量预算编制方法，未能有效结合高校中长期发展规划，预算控制与监督不力，预算结余结转情况普遍。相对而言，不符合公平效率原则，不利于调动各部门增收节支的积极性，容易造成教育资源浪费。随着高校投入资源的大幅增加，高校腐败案件呈现增多趋势，而且涉案金额越来越大。

3.高等院校加强内部控制建设的对策

3.1健全法律法规制度，让高校内控制度有法制的轨道上健康运行

民办院校的内控制度是高校内控制度的薄弱地带，《国务院关于进一步做好防范和处置非法集资工作的意见》(国发〔2015〕59号)明确要求，密切关注民办教育机构等新的风险点，加强风险监控。教育部高度重视加强民办教育机构领域防范和处置非法集资工作，主要开展了以下两个方面工作:

一方面，认真贯彻落实国务院办公厅《关于开展防范和处置非法集资工作专项检查的通知》(国办发电〔2018〕2号)和2018年处置非法集资部际联席会议(扩大会议)精神，发文(教财厅函〔2018〕5号)督促各地对民办教育领域防范和处置非法集资工作情况全面开展自查。专项自查工作将所有经教育行政部门正式批准设立的民办学校(含民办教育培训机构)都纳入自查范围，要求地方各级教育行政部门和学校在当地政府领导下，按照职责分工做好防范处置非法集资工作，完善民办学校风险防范机制，加强防范非法集资宣传教育。

另一方面，会同有关部门，积极贯彻落实民办教育法律法规，加强规范民办教育办学秩序，防范民办教育领域非法集资行为。

通过健全法律法规来监管高校，顶层设计制度是确保高校加强内控制度的建设是的基础。

3.2树立正确的内部控制观念、强化内功

我国大部分的高校的经费多来源于政府拨款，促使很多高等院校的经济管理人员没有认识到高等院校在参加经济活动时所存在的经济风险。作为高等院校的管理者要了解市场的变化，以及当前高校所处在的内外部环境都日趋复杂。从目前高等院校的经济活动分析，很多高等院校都出现了整体财务收支规模幅度较大，比起以往这些财务资金的流动其变化非常明显，这就要求所有的高校管理者认识到，在高校的经济活动中，存在着非常大的风险，如果没有风险意识和责任意识，就会促使高等院校的财务管理走向难以挽回的局面。内部控制对于高校的管理和发展而言有着非常积极的意义。作为高校的管理者，要充分调动院校内部的财务人员、组织人员以及人事部门等等不同的工作部门对于内部控制观念的认识，并且 提高所有人员工作的积极性，让整个高校的管理相关人员都树立起正确的内部控制观念，并且逐步地了解什么是科学的内部控制方式。

提升院校内功，营造一个良好的内部控制环境。任何一个院校在应用内部控制建设时，都要给内部控制建设制度一个适合生长的环境，这是内部控制得以顺利实现的重要基础。一个符合内部控制建设制度发展的环境，能最大限度上提高内部控制在实际执行中的效率以及效果。作为高校的各级管理部门，要以身作则，让所有的高校员工认识到内部控制建设真正地在高校中落实实施，并且加深对内部控制制度的理解。

3.3强化监督力度

提高对内部审计的重视程度,完善内部审计制度;由高校主要负责人直接领导审计工作,提高审计部门和人员的地位;拓展内部审计的范围,强化内部审计对内部控制的建设作用;增强内部审计工作的独立性;加强审计队伍建设,全面提高审计人员素质。

借助外部审计的力量,将外部审计与内部审计相结合,对校内各单位实施定期或不定期的财务和会计检查。

3.4加强信息沟通，提高重大事项公开透明机制

建立良好的信息沟通系统、校务公开制度、内部报告制度、举报投诉与举报人保护制度和反舞弊机制,采用灵活多样的沟通方式, 保障沟通渠道顺畅,以信息技术辅助,确保信息在高校内部和外部进行及时、准确地传递和沟通。真正做到阳光下的透明机制。

参考文献

[1]王晨露.高等院校内部控制问题浅析[J].现代商业,2014(23)226-227

[2]张佳春,蒋欣怡,许可,李寿喜,朱艳红.内部审计在高校治理中发挥作用的途径研究[J].会计之友,2017(13)116-120

[3]朱晓峰.高校内部控制中存在的问题和治理对策[J].财会学习,2019(29)248+250.