工程项目责任成本管理实施方案探讨

工程项目责任成本管理实施方案探讨

孙龙飞

中国电建市政建设集团有限公司 天津 300384

摘要：本文结合当前建筑行业背景以及公司自身经营情况，阐述了项目责任成本管理的重要性，以及在项目执行过程中各级公司各级管理机构的具体实施方案，以及对管理的预期成果要求。通过对企业责任成本管理问题的深度剖析，找到管理薄弱环节并制定积极有效的措施，旨在与建筑行业各同行深入探讨并不断提高企业自身的成本管理水平。

关键词：工程项目；责任成本管理；方案探讨

一、管理背景

1.外部的建筑行业背景

工程项目工期要求原来越短，质量要求越来越严，成本越来越高，利润越来越薄，建筑工程市场竞争已进入白热化阶段，新冠疫情使得建筑行业雪上加霜，当前建筑施工企业面临着巨大的生存挑战，如何提高项目成本管控水平，做到“低成本竞争，高品质管理”成为企业迫在眉睫需要解决的事情。

2.内部的公司自身管理背景

随着公司规模的不断扩大，暴露出项目成本管控中的一系列问题，多个项目经营情况不乐观，陆续出现亏损。如何堵住出血点？如何提前预警？如何打破藩篱、突破项目成本管理的瓶颈？究其原因项目前期投标、履约过程中成本管控不够精细、管控不到位是主要原因。

3.按照国资委、股份公司新业绩考核办法提出的“两利三率”指标体系，以高质量发展为导向，为确保“两利”经营目标的实现，要求市场营销、项目履约、经营管理做到效益优先，以精细化成本管控为切入点。

二、管理理念

坚持“两个基石，一条主线”的理念，即工程项目管理是建筑施工企业运营管理的基石，成本管理是项目管理的基石，企业项目管理以成本管理为主线。

将责任成本管理贯穿于生产经营全过程，具有全员参与性、系统性、预控性、可控性、互动性和责权利的统一性，从而达到提高劳动生产率、降本增效的目的。

三、责任成本管理整体要求

1.提升和优化责任成本管理体系

要明确责任成本的管理任务，首先要把体系建设作为首要工作。全面梳理、提升、优化责任成本管理的组织体系、制度体系及流程体系。纵向分为3个层次：公司、分/子公司、项目部。横向分为10个系列：岗位责任制、方案优化、设备物资管理、财务资金、合同管理、分包管理、变更索赔管理、验工计价管理、成本分析管理、考核兑现等。

2.责权利划分

按照“谁负责，谁承担，谁承担，谁受益”的原则，以责任成本管理为主线，以时间为维度，结合责任成本管理的关键环节，理清公司、分/子公司、项目部、各部门之间的权利与义务关系，尤其是“经营效益”和“管理效益”的明确划分。

3.成本管理信息化

按照“集成、高效、实用”的原则，建立项目成本管理信息系统。实现成本数据库建立，快捷准确测算项目责任成本，成本过程管控的成本归集，各项分析及对比，及时发现问题并采取措施

四、实施方案

1.建立成本数据库

立足公司总部层面，组织公司相关部门、分/子公司、项目部，进行基础数据的搜集、分析、提炼。任何工作的开展都需要确保人力资源投入，公司总部、分/子公司、项目部各层级均应有专职人员负责。对专职人员进行培训，使统计方法一体化，格式标准化，并按照季度对数据进行汇总分析，发现问题及时纠偏解决。

项目部负责基础数据的统计、上报。例如分部分项的施工效率采集，材料消耗采集，当地劳动力价格、材料价格（特别是砂、石料等地材价格）、各类分包单价、各类设备租赁价格的收集等。

分/子公司负责对项目部数据的汇总、分析、审核上报，建立成本要素数据库及对应主营业务的企业内部定额，并及时更新补充。

公司总部负责数据的审核、提炼，确定企业定额消耗指标。

通过对基础数据采集、汇总、分析、提炼，编制公司企业消耗定额。根据项目实施情况，将企业定额分批分阶段逐步在公司全面推广，并据实修正。

2.推行试点项目

推行试点项目策略，在项目的实际运行操作过程中梳理、优化、总结项目全过程成本管理的关键环节、管理方法、流程体系、责任分工等。针对试点项目需完成以下工作：

①经营交底

目前中标交底、合同交底不够全面、具体，中标后经营单位须向公司相关部门、分/子公司、项目部交底并移交资料，包括：招投标文件、补遗书、合同以及经营关系，介绍报价的侧重点和不平衡点，报价参考的依据和业主的特殊要求，项目履约风险、重难点及应对措施，变更索赔点等相关事项进行交底，并留存书面交接记录。

②前期策划

前期策划是项目成本预控的重要措施之一，是后期成本管控的基础，在项目成本管理中起着至关重要的作用。应组成专家组，深入项目，沉下心来，做实做细，真正起到指导项目实施、管控的作用。

对于重点项目的前期策划，由于项目部人员及水平有限，须由公司高层分管领导带队，公司各相关职能部门主要负责人员组成，包括合同、成本、分包、设备物资、财务、参加项目投标的方案和预算编制人员、有施工和管理经验的人员（约7-8人，10-15天）组成策划小组，会同分公司、项目部主要管理人员，进行任务划分，研究招投标文件，踏勘现场，充分调研，制定项目前期策划书，对策划书进行研讨形成会议纪要，并向分公司、项目进行交底签字确认，最终形成项目策划书。内容包括：安全、质量管控要点，技术难点及方案优化；报价侧重点及对合同条款要点的分析和解读；资源配置方案、前期工作重点及临时设施策划；项目履约重难点及应对措施；当地劳务、材料、施工机械市场行情及招标采购流程；分包策划；项目盈亏点分析、二次经营变更索赔策划事项；财务资金使用计划；成本控制要点；公司相关管理规定等。

一般项目由公司分管施工生产或成本的领导带队，相关部门人员组成策划小组（约10人，10-15天）到项目进行策划，制定项目策划书（相关人员、策划内容同上）。

③编制项目责任预算书

编制责任成本预算从两个维度进行，一个维度是按成本费用构成要素进行测算，即从整体的人工费、材料费、机械费、措施费（含临时工程）、分包费、其他非生产性成本（含间接费、管理费、财务费、上交公司利费等）进行测算；另一个维度是根据清单进行工序拆解，每道工序进行成本单价测定，最终进行汇总；两个维度测算结果相互比对、校核，最终确定项目责任预算。公司或分/子公司下达项目责任预算并签订项目经济责任书，项目部根据下达的经济责任书进行再分解，与项目部员工分别签订责任书，形成“成本控制，人人有责”的项目成本文化。

④责任成本过程控制

协助项目建立成本组织机构、制度、管理台账等，按月召开成本例会，进行成本分析及改进，以经济活动分析、成本管理报表为抓手，以企业定额等为基准，对变更索赔、项目机械、材料消耗，分包的量、价，项目管理费，安全、质量、进度成本等进行分析，发现问题。

(三)建立项目成本管理信息系统

建立成本管理信息系统，利用成本数据库，实现快捷准确测算项目责任成本，成本过程管控的成本归集，各项分析及对比的目的，并及时准确的指定项目的纠偏措施。

结束语

责任成本管理对于施工企业来说，渗透在项目管理的各个环节，是从投标开始到项目建成并移交的全过程管理。这需要项目开工前制定责任成本管理方案，对投标预算成本单价及投标预算成本价进行交底，开工后根据项目实施模式，技术方案、资源配置等条件限制进行成本测算并与投标预算成本进行对比，对项目盈亏点进行分析，为项目二次经营提供依据。项目实施过程中严格执行责任成本管理方案，采取成本控制措施及时纠偏，保证项目前期制定的各项成本控制指标，并对最终的完成情况对个人进行奖惩，使得各个工程项目能够健康运行，使得施工企业得以可持续发展。

参考文献：

[1]龚德萍. 工程项目责任成本管理与控制[J]. 城市建设理论研究, 2012年.

[2]张国栋. 浅析施工企业工程项目责任成本管理[J]. 当代经济, 2012年.

[3]姚勤波. 工程项目责任成本管理方法与应用[J].建筑经济, 2008年.