对高新技术企业所得税税收筹划的思考

对高新技术企业所得税税收筹划的思考

侯彬

山东省地质矿产勘查开发局第五地质大队 271000

摘要：做好高新技术企业的税收筹划，可以合理地降低高新技术企业的各项成本费用，提升企业自身的市场竞争力，促进企业的健康发展，因而税收筹划对于高新技术企业的发展具有十分重要的作用。文章结合高新技术企业自身的实际特点，分析如何做好高新技术企业的税收筹划工作，以便能够更好地提升高新技术企业的经济效益。

关键词：高新技术企业；所得税；税收筹划

目前，高新技术企业的管理层更注重对产品的研发创新，虽然国家对高新技术企业下发了相应的税收优惠政策，但是大多数高新技术企业较少关注对企业所得税的税务筹划，因此未能充分地利用税收优惠政策。所以，为了实现高新技术企业的价值最大化这一目标，这类企业需运用合理科学的方法来进行税收筹划。

1我国高新技术企业所得税筹划存在的问题

1.1企业对所得税筹划重视度不够，没有充分享受税收优惠政策

很多企业对所得税的纳税筹划不够重视，由于企业所得税是以生产经营所得征收的一种税，采用的是25％的比例税率，所以企业所得税具有不易转嫁的特点，为此企业总认为只要实现了利润就要缴纳所得税，只知道享受国家的“免二减三”优惠政策，不会充分利用税收优惠政策来进行税收筹划，以达到合理避税。

1.2企业没有设立专门机构或委托中介机构进行纳税筹划工作

目前一般企业都没有设立专门的机构或委托中介机构进行所得税的纳税筹划，但由于税收法规具有复杂性，国家税收政策变化又较快，所以企业需要有专门的机构去开展所得税税收筹划工作，特别是高新技术企业更要重视此项工作，这样就可以充分享受国家对高新技术企业的所得税税收优惠政策。

1.3我国高新技术企业所得税纳税筹划技术处理手段欠缺

目前我国高新技术企业所得税纳税筹划，在技术处理上手段还比较欠缺，会计从业人员对相关税法了解得不够透彻，不会利用税法和税收政策进行合法的纳税筹划，故在实际操作中没有选择最好的节税会计处理方法，没有尽可能地取得节税税收利益。

1.4现行所得税政策的优惠方式单一，亏损和微利企业不能享受优惠政策

我国现行所得税政策基本上局限于税额的定期减免和税率的优惠，但要享受这些优惠政策，企业必须要有利润，只有实现了利润，才可以享受这些优惠政策，但亏损和微利企业不能享受这些优惠政策。

2高新技术企业实施企业所得税纳税筹划的思路分析

2.1利用企业自身的技术转让所得进行纳税筹划

新的企业所得税法中明确规定，在一个年度之内，企业取得技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分应该减半进行所得税的征收。技术转让所得是企业的技术转让所得减去企业的技术转让成本，再减去相关的税费。高新技术企业要想享受技术转让所得减免企业所得税的优惠，就必须要单独地进行技术转让所得，同时要合理地进行期间费用的分摊，如果没有开展单独的计算，就不可以享受到技术转让所得企业所得税的优惠政策，使得企业所要交纳的税收增加。因此，企业在发展的过程中要依据自身的实际情况，对企业的技术转让开展合理的税收筹划，实现企业经济利益的最大化。

2.2通过研发费用加计扣除来开展企业的纳税筹划

高新技术企业和其他的企业比较，最为显著的特点就是企业的研发费用比较高，特别是企业的人力成本占了很大的比重。在具体的实务中，研发费用的加计扣除一般分为两种情况。如果产生无形资产的，要按照无形资产成本的150%进行摊销，摊销期间不能低于10年；如果没有形成无形资产的情况则计入到当期的损益之中，依据研发费用的50%来进行加计扣除。高新技术企业在进行所得税纳税筹划的过程中，要正确地区分委托开发和合作开发。合作开发是合作的双方都进行了资金的投入，各自需要承担的研发费用，双方都拥有知识的产权，合作双方对研发费用各自进行加计扣除。

2.3通过税前扣除来进行纳税筹划

税前扣除是指企业所得税税前能够扣除的一些项目，新的企业所得税法规定，企业实际发生的和取得收入有关的合理的支出，包含成本、费用、税金、损失以及其他的支出，准予在计算应纳税所得额的时候进行扣除。还有就是企业所发生的公益性的捐赠支出，在年度利润的12%之内的部分，可以在计算纳税所得额的时候进行扣除。这些规定给高新技术企业开展税收筹划指明了方向，企业应该在规定的范围内充分列支各项费用和捐赠的支持，尽可能使税前的扣除最大化，为企业创造更多的税后利润。如果高新技术企业是集团公司或者是连锁型的企业，就可以实行汇总缴企业的所得税，这样各个公司间的盈亏就可以相抵，亏损公司的亏损额也就不需要等到以后的年度来进行弥补，盈利的公司则可以在当期少缴纳一些企业所得税，促使企业自身的市场竞争力得到提升。

2.4通过备抵法来实施坏账核算，开展纳税筹划

坏账主要是指企业无法正常回收的应收账款，一般情况下企业核销坏账损失有两种办法可以应用。一种是直接转销法，这是指实际发生坏账损失的时候，将坏账直接计入到当期的损益之中。另一种是备抵法，备抵法是每个月都计提坏账准备，计入到当期的费用之中，当发生坏账的时候，重建已经计提的坏账准备。企业在会计处理的时候可以自由地选择使用两种不同的方法进行坏账的核算，但是采取备抵法进行核算坏账，因为费用已经前置，企业的所得税可以相对的滞后进行缴纳，这提升了企业自身的资金利用效率，相对于一笔长期的无息贷款供企业进行使用。特别是高新技术企业中，年末应收账款比较大的企业，这一笔的资金沉淀会很大，所以采取备抵法的优势更为明显，有利于企业自身的健康发展。

3结束语

作为高新技术企业自身要充分地利用各种税收优惠开展税收筹划，建立一套可操作的纳税操作方案，以达到进行合理节税的目的。纳税筹划作为现代企业进行节流的一种重要方式，在合法的前提下开展科学的纳税筹划，能够很好地降低企业自身的税收成本，提升企业的经济效益和市场竞争力，促进企业的健康发展。

参考文献

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