浅谈加强和完善内部审计工作质量的改进措施

浅谈 加强和完善内部审计工作质量的改进措施

韦红 吴长爱

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摘 要： 企业内部审计存在着机构设置不合理、工作范围过于狭窄、决策服务职能不够,独立性与客观性不强等问题。为了解决这些问题，企业应设置独立的内部审计机构,扩大内部审计的职能及作用,改进内部审计的方法和方式,建立健全有效的审计效果考评制度,更好地发挥其审计监督作用。 

关键词：　内部审计 主要问题 改进措施

　　　　一、当前内部审计工作中存在的主要问题

内部审计是企业内部独立、客观的监督和评价活动,它通过系统化、规范化的方法,审查与评价企业内部财务收支和经济活动的真实性、合法性、有效性,独立、客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和效益,是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的,是企业监督评价机制的重要组成部分。实际工作中,很多企业虽都设置了内部审计机构,取得了一些成效,但还未发挥出应有的作用。
　　(1)机构设置不合理
　　很多企业设立的内部审计机构基本上处于与其他职能部门平行的地位,有的企业是将审计机构和监察合并,有的是在财会部门内设审计人员,有的中小企业甚至不设内审机构和人员。这种内审组织体制往往因利益关系制约、人际关系影响,使内审机构及其人员工作独立性不强,不能客观、真实、公正、深入地开展工作,作出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效地贯彻执行,致使许多内部审计流于形式。
　　(2)工作范围过于狭窄
　　企业的内部审计工作往往是根据领导的布置和要求,在规定的范围和时间内,对企业的各项财务收支和财经纪律等方面进行审查。主要精力投放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上,很少触及经营管理的其他领域,从而使内部审计多属财务性质,其结果不仅使内部审计无力监督财会部门,而且受其地位和权限的限制也很难监督其他部门,做出的审计结论往往有失客观公正。
　　(3)决策服务职能不够
　　现阶段的内部审计大多是事中、事后的查错防弊,习惯于完成企业领导交办的工作任务,而不是对企业管理做出分析、评价和提出管理建议,只强调内部审计的监督职能,而忽视深化管理职能,作出的审计报告往往质量欠佳,审计建议可操作性不强,没有体现真正意义上的决策服务职能。

　(4)独立性与客观性不强
　　内部审计具有独立性是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。从目前的现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,基本上处于与其他职能部门平行的地位,在高层管理人员的授权范围内开展工作。多数企业的领导人认为审计就是查账,作用不大,因而削弱或淡化内审机构,使之缺乏独立性和客观性,影响了内审职能的有效发挥。
　　(5)审计人员的业务水平有待提高
　　目前，我国内部审计人员的整体素质偏低,有相当一些人员,缺乏必要的审计专业知识和技巧。多数内审人员来自财会队伍,专业比较单一,知识结构不合理。审计手段落后,计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少,电算化内部审计几乎处于空白。审计理论钻研气氛不浓,对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解甚少,影响审计工作的质量和效果,不适应现代企业制度的要求。
　　二、加强和完善企业内部审计工作的措施
　　　根据企业内部审计工作的现状，企业内部控制基本规范的要求，笔者认为应该从以下几个方面加强和改善企业内部审计工作：

(1) 提高领导对内部审计工作的认识

　　提高企业领导对企业内部审计工作重要性的认识，是搞好企业内部审计的关键。激烈竞争的市场经济环境，外部权重的制约，使企业领导认识到，必须把企业内部审计作为评价企业经营业绩的一项重要内容。企业领导要获得职业生涯的稳定发展，就必须依靠包括内部审计在内的治理工具，以保证企业在经营管理工作中不出重大经济问题，这样就有助于企业领导提高对企业内部审计工作的认识，正确把握，准确定位，自觉组织和加强对内部审计工作的领导，充分依靠和发挥企业内部审计的作用。

（2）设置独立的内部审计机构
　　调整、理顺内部审计机构的隶属关系,合理设置独立的内部审计机构。内部审计机构的设置应独立于各职能部门,由企业第一负责人直接领导。内部审计机构负责人的任免,应由董事会确定。可以建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制,其在业务上向审计委员会负责并报告业绩,在行政上向最高管理当局或董事会负责并报告工作,使内部审计不受管理层的制约,能独立、客观地开展工作。　

　(3)扩大内部审计的职能
　　当前,内部审计应突出监督、评价、服务职能,发挥监控、参谋和建设作用,适应企业所有制形式多元化、经营领域扩大化、经营方式多样化、经济活动复杂化的需要。针对企业经营管理特点,深入开展经营管理审计、经济效益审计,为企业内部的生产力要素的优化配置和重大投资项目的科学决策发挥建设性服务作用。内部审计必须扩展到企业经营管理的各个方面,突出内向性服务的特点,开拓更加广阔的生存与发展的空间。

　(4)改进内部审计的方法和方式
　　在审计理论上,当前要全面推行风险导向审计和引入管理审计,努力提高审计工作的附加值。在审计技术上,要积极探索审计信息的自动化管理,适时开发计算机应用软件模块。逐步实现审计过程的三个转变,即从单一的事后审计转变为事后、事中与事前审计相结合,从单一的静态审计转变为静态与动态审计相结合,从单一的现场审计转变为现场审计与远程、非现场审计相结合。积极推行内部控制制度审计,对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价,降低企业在项目建设中的消耗,挖掘企业的潜力,从而保证企业预期效益的实现。
　　(5)提高内部审计人员的综合素质 中华
　　企业要根据其在市场竞争中的战略定位与内部审计的发展要求,将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中,尽快培训和培养一批高素质的内部审计人才,重视和加强各相关专业知识的培训,使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识,以适应不断发展的新形势需要。同时,要建立内部审计人员的考核制度,加强后续教育,使内审人员及时更新知识,掌握新的技能和方法,成为既懂财务会计、熟悉审计业务,又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才,从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍,提高企业内部审计工作质量。
　　(6)建立健全有效的审计效果考评制度
　　建立、健全适合企业特点的各项审计制度,制定准确可靠的定性、定量指标,真正实现审计工作标准化。在审计工作中,要严格按照审计程序办事,做到事实清楚、定性准确、处理适当、评价适度。及时评价内部审计质量,加快内部审计工作法制化、制度化、规范化的步伐。
　　

【参考文献】

　　[1] 《浅议现代企业制度下内部审计》 中国审计教育网

　　[2] 《企业内部审计在公司治理中的地位与作用》 河北省内审协会网

　　[3] 《内部审计是公司治理的重要机制保障》 赵显锋