勘察设计企业工程总承包项目的财务管理

勘察设计企业工程总承包项目的财务管理

鲁晓楠 1 陈勇箭 2

1. 身份证号：37098319861020**** 山东肥城 271600

2. 身份证号：37098319850719**** 山东肥城 271600

摘要：近年来，传统的勘察设计企业顺应市场的变化，逐步向总承包企业转型升级。全面有效的工程总承包项目财务管理成为众多勘察设计企业不可或缺的一部分，如何有效地降低成本，控制财务风险，高效完成工程项目从而获取最优的收益是企业项目财务管理的关键问题。本文着重通过研究工程总承包财务管理的现状，结合目前管理中存在的问题，提出针对性的解决方案。

关键词：勘察设计企业；总承包；财务管理

引言

EPC工程总承包模式是国际通行的建设项目管理实施方式，其将工程项目中的设计、采购、施工等环节集于一体。因此，实行EPC工程总承包管理模式的工程项目也称之为“交钥匙工程”。在工程实施过程中合理有效的财务管理能够全面地提升EPC总承包项目的工作效率，控制项目成本和相应财务风险，保证工程顺利完工验收。

1EPC总承包项目简述

EPC工程总承包是指承包单位按照与建设单位签订的合同，对工程设计、采购、施工等阶段实行总承包，并对工程的质量、安全、工期和造价等全面负责的工程建设组织实施方式。相较于其他的工程承包模式，EPC总承包模式具有以下优点：责任主体明确.在EPC总承包工程中，责任主体十分明确，工程项目合同对施工主体的各项责任与义务作出了明确界定，并且也划清了工程承包方与业主之间的责任界限，从而避免了法律矛盾的产生。在EPC总承包模式下，工程的设计、采购以及施工联系紧密，从而让整个工程项目的内部施工环境得到优化，让工程施工、进度以及成本有了保障。

2工程总承包项目存在的相关财务管理问题

2.1工程总承包项目税收筹划意识不强

工程总承包项目的税收筹划对于整个项目的税务风险有着至关重要的作用，合理的税收筹划可以有效控制税务风险。而税收筹划与合同签订的具体格式和内容紧密相关，勘察设计企业往往按照固有的模式与建设方签订总承包合同协议，财务核算上将经营业务划分为兼营销售行为并按照不同税率向建设方开具工程发票，忽略了混合销售行为概念。同时，签订分包合同时没有将工程施工部分和设备采购部分分别委托不同分包单位实施，从而增加了项目税负，减少了项目收益。

2.2缺乏工程总承包项目保函管控措施

工程总承包项目保函主要是应对被保证人在工程进度、质量、安全以及及时履约等方面的一种重要保障手段，对工程项目顺利实施有着不可或缺的促进作用。一方面勘察设计企业在合同执行完毕后没有及时向建设方收回银行保函，导致存入银行的保函保证金无法解冻；另一方面部分分包方提供的银行保函已经超过有效期或者存在附带一定条件的索赔，以及未委托开户银行对保函进行真伪验证等，都将导致保函管控失效，使工程项目存在较大风险。此外，部分分包企业提供的保函由担保公司出具，对于工程项目风险防控存在较大隐患，担保公司一般情况下没有国有银行、国有政策性银行以及已上市股份制银行“保险系数高”。

2.3工程总承包项目资金管理薄弱

勘察设计企业主导的工程总承包项目大部分是由政府或政府平台公司直接组织实施的，使用的是财政预算资金，建设方对于财政资金需要进行监管。很多勘察设计企业为了便于接受监管，在项目所在地银行开立相应的工程款专用账户，用于接收和拨付项目工程款并同建设方、银行签订三方监管协议。但是由于监管协议约定不够详细，条款不明确，导致当地银行设置障碍，勘察设计企业作为牵头方在拨付分包单位或联合体成员单位工程款后，无法将属于其自身的总承包管理费顺利转回机构所在地进行资金集中管控，降低了资金使用效率。

3完善工程总承包项目财务管理的相关建议

3.1强化工程总承包项目的税收筹划意识

“营改增”后相关行业的税收政策发生了重大变化，为最大限度地控制纳税成本同时合理规避财税风险，财务管理人员应当科学合理地开展税收筹划工作。工程总承包项目的税收筹划贯穿于整个项目财务管理体系之中，如某项工程既涉及建筑施工又涉及设备采购，作为总承包方的勘察设计企业在签订合同时，主合同条款中不必分别对两类业务的具体金额进行描述，应将建安工程和设备采购合并作为建设工程整体考虑，以混合销售行为整体适用建筑服务进行纳税。同时，对工程涉及的设备部分不要委托施工分包单位进行采购，而应由总承包方自行采购，这样不仅可以将所有工程款按照建筑服务业适用税率计算缴纳增值税，而且还可以将设备分包商开具的高税率进项税额进行抵扣，最终合理赚取设备售和建筑服务间的税差，增加了项目的利润。对于有条件可以确认为甲供工程或建筑工程老项目的，可以选择适用简易计税3%的征收率进行纳税，进一步降低税负。

3.2构建项目预算控制体系,建立项目信息化管理系统

勘察设计企业要积极推进全面预算管理，设计人员应当充分了解分包单位工程材料采购、设备采购和劳务外包等业务的方式和渠道，并结合工程规模的实际情况拟定满足投标编制规范的工程量清单，考虑各项税费后从而确定工程施工费用。同时，还应当根据企业自身施工管理的需要编制各类详细成本费用预算，包括项目开办费、日常办公费、人工费和差旅费等直接费用以及项目应承担的间接费用，根据成本费用预算结合一定的收益率最终确定总承包管理费。此外，设计企业还需建立和完善项目信息化管理系统，并配合其他对应的管理模块进行有效的集成，方便项目经理和财务人员全面及时掌握项目进度和财务数据的变化，快速对相关成本预算进行调整或修订，提高工程项目的财务管理水平。

3.3完善工程总承包项目的资金管理模式

对于合同金额较大的工程总承包项目，建设方一般都会在项目招标文件中要求勘察设计企业作为总承包方或联合体牵头方在项目所在地开立工程专用银行存款账户，便于接受资金监管。值得一提的是，如果建设方要求与勘察设计企业、项目所在地开户银行签订对工程资金的三方监管协议时，需要明确监管资金相关的支付条件和资金归属方，如支付分包单位工程进度款时需要履行的审批手续，工程设计费和管理费是否无条件的由勘察设计企业自行进行资金管控。

3.4做好政策解读与资料管理

在EPC总承包项目建设期间，应将财务管理要点放在以下几个方面：与工程相关的财务制度、方针政策的解读与研究，要从整体上把握财务管理方向，把控项目财务风险，防止企业产生较大的经济损失。深入市场开展与项目有关的经济调查工作，如原材料市场价格，市场价格未来走势等等，收集各项数据为工程的预算以及后期的财务管理提供保障。对与工程财务管理有关的各项文献资料进行收集整理并进行研究，确保各项财务管理工作有具体的参考依据。具体如工程招标投标资料、工程可行性报告、工程合同等等。企业相关部门与人员要能依据各项文件资料与调查数据对总承包项目的经济风险以及收益做出精准分析，并认真做好资金收支记录与备案工作，从根本上提高财务管理的规范化与标准化水平，提高企业财务风险防范与应对能力。

结束语

综上所述，EPC总承包项目的财务管理具有一定难度。在项目开展期间，企业要能严格按照相关规范与要求，结合工程实际情况建立健全财务管理体系，明确财务管理办法，在EPC工程总承包项目模式下有效提升财务管理水平。

参考文献

［1］黄莹.勘察设计企业工程总承包项目的财务管理.《管理学家》，2020（01）：119-120

［2］谭珊.电力勘察设计单位全面预算管理研究.《会计师》，2016（02）：37-38

［3］黄贤镜.试论如何加强EPC?工程总承包项目的财务管理.《财经界》，2020（015）：146-147