建筑施工企业营改增面临问题及应对策略

建筑施工企业营改增面临问题及应对策略

周小飞

陕西省土地工程建设集团有限责任公司铜川分公司 陕西铜川 710082

摘要：营改增就是将企业的营业税改为增值税，我国税务局提出了扩大增值税的征缴范围，可调减营业税，是未来我国税务及制改革的重点。将其作为国民经济发展的基础，作为先导性的产业，建筑业在这些年，已经获得了更快的发展。本篇文章重点论述分析建筑公司营改增的环境，深入的阐述了企业应该从实施企业营改增面临的突出问题，结合实践提出若干问题的处理对策。

关键词:建筑施工企业；营改增；问题；对策

引言：

伴随着国内社会经济可持续化的发展，财政体制机制改革也需要随之调整，税收结构调整是当前财税体制机制改革中的重点内容。目前国内的建筑业营改增政策持续推行，营改增也可以巧妙减少增值税征缴时产生的税负不平衡的问题。相对我国建筑公司来讲，营改增政策执行时，建筑企业参与改革力度不足，税率档次也可能会增加，增加了稽查成本。营改增政策在企业内的实施，仍然面临许多突出的问题。

一、建筑企业营改增背景

在过去营业税和增值税并行运行的税务机制，各税种之间不会存在联系，会造成重复征税的问题发生。在这种程度上，国内企业为了解决这些问题，在2001年就逐步推行营改增政策，这是目前国内税务机制改革的新方向。根据我国营改增三步走的发展战略，在部分行业和一些地区进行试点，然后在全国范围试点，这一阶段已经于2013年开始执行。目前国内已将部分行业试点拓展至全国，最后在全国范围内征收企业增值税。税改给企业带来影响需要密切关注的，特别是建筑企业、建筑业，关系到国民经济发展的稳定^[1]。

二、建筑施工企业营改增的影响

在国内从工程施工企业推行营改增政策在整个企业经营中发挥的积极性作用，在实施营改增政策时，仍然也会面临一些消极的影响。

（一）积极影响

在实施新营改增税务政策之后，给建筑公司也带来更好的发展，也能够降低建筑公司的税收负担，也解决了建筑公司在纳税筹划中遇到难题。营改增政策实施之后，一方面可以避免重复征缴的弊端，对现役建筑物实行单一化征税方法，这就使得企业税负负担减轻，增强企业的投资信心。营改增让公司获得更好经济效益，工程公司在建筑项目施工前期，购进机器设备和各种原材料的增税专票。企业再向国家缴纳税款，将这部分税款抵掉，这样建筑施工前就在很大程度上降低了建筑工程相应的施工费用，营改增政策给建筑公司带来更好的发展环境，促使国内建筑业发展和营改增在全国范围的实施^[2]。

降低建筑公司的税务风险，从国内政府部门大力推行营改增政策之后，建筑公司不会在投入更多人力物力来开展税收筹划工作，有效降低了企业的纳税风险，为企业稳健的发展而打下的坚实基础。

（二）消极影响

建筑行业是一个特殊的行业，营改增政策的推行之后，也会给企业带来一系列的发展变化，要求建筑公司要对这些变化做出合理的调整，进而使整体的建筑施工作业变得更加繁琐。营改增政策执行之后，对于建筑物资金项目基础定额预算，要做好科学修订，优化设计项目招投标预算和项目工程造价的预算。集约化修订工程图纸，这些内容都要结合实际项目建设状况，优化调整建筑公司招标预算编制和相应设计估算、工程投资预算，及项目招投标书相关内容科学调整之外。建筑公司执行新税务标准，企业做出预算修订，重新修订项目预算定额。因此，营改增会引发国内建筑业、房地产业市场的发展变化。

二、建筑工程企业在营改增过程中存在的问题

营改增政策对现有建筑工程企业的税负产生较大影响，以行业税负和该行业的成本结构相关，某一建筑工程企业在营改增纳税，取得的进项税额不够，反而会增加企业税负，也是造成税负增加的原因，建筑材料进项税抵扣相当困难，建筑劳务费用无法抵扣税负，动产租赁营改增会进一步加大建筑公司收负担，增税专用发票的搜集和认证工作难度更大。

（一）从实际状况来看，营改增政策影响下的建筑工程企业

建筑工程企业在实施营改增策之后，由之前缴纳的3%的营业税转变为11%的增值税，购买工程材料接设备的成本，就可以按照进项税额取相应的抵扣，税率达到17%。建筑公司存量资产迹象是不能够抵扣范围，建筑公司一般会购置大量的设备，这些设备使用年限较长，在购置设备时，并没有开具增值税票，会造成建筑公司要承担大量的销项税^[4]。

（二）建筑企业实施营改增政策之后的问题

增值税抵扣的税款对于企业整体的税务负担有着关键的影响，通过对一些试点建筑公司的分析发现，抵扣税款也存在一些问题，首先税费抵扣就可以降低建筑工程施工中的劳务成本。在增值税试点方案中，对现有劳务成本明确，将成本控制在一定的范围之内。有一部分建设公司没有权利开具增值税票，但是建筑公司是一个劳动密集型的行业，在项目施工中如果人工劳务费不能够被抵扣，这也会使得建筑公司有更大的人工负担。

三、建筑工程企业应对营改增问题的策略

（一）优化完善税收管理机制，提高组织运行水平

建筑公司结合国家发布的营改增收政策，明确财务规章、纳税制度及优化财税的工作流程，对纳税标准做以合理的指导，建筑公司还要积极做好营改增工作，做好要组织调整工作。建筑公司在营改增税收政策推行之下，也会面临更多的企业经营困难，如果这些税务工作难题没有解决。建筑公司还要密切关注目前国家发布各项新型税收政策和营改增税务的工作要求，及时动态地掌控好发展动态，调整相应规定，进而保证制度能够巩固规范的运作。

（二）加强培训，改进会计核算方式，提高从业人员素质

建筑公司内部税务工作比较复杂，财会核算工作变化，建筑公司财务工作人员在进行财务核算处理时，也会转变过去原有核算方式，要对原有核算机制做以优化。建筑公司根据自身项目施工特征，结合国家增税政策改革要求，来对现有公司内部财务科目做以优化设计。根据税收政策环境，严格做好纳税工作控制和财务核算工作，企业还要兑现财务人员做好增值税申报工作的培训，提高财务工作人员税务工作能力水平，使财务核算人都了解国家发布各项营改增政策，及国家税务部门对建筑公司增值税申报的工作特殊要求。为了能够做出财会工作方面合理改变，就要求财务部门人员学习新型营改增政策，在开展营改增政策的培训时，建筑公司还要极大提高财务人员对于现有社会政策学习，在公司内部，做好增值税票的保管和认证，优化增税税务工作管理方法，提高财务工作效率，使得财务核算工作更加精准，为建筑公司发展而提供必要保障支持^[5]。

（三）积极参与增加企业的利润

工程企业参与到营改增政策落实中，能够有效利用好政策，做好税务和业务规划，进行营改增政策改革，给企业带来发展机会。同时，利用营改增去抵扣的优势，扩展建筑工程业务领域，进一步加快推动业务转型升级，增加了企业经营利润。公司在购买建筑材料和设备时，都要选择由增值税专发票，进项税抵扣要抵扣，需要较大税额，建筑企业，再选择性的业务外包时，对那些业务外包商，要实现进项税额抵扣控制，进而降低企业整体经营成本，实现经营利润最大化。

（四）谨慎的报价，增强对增值税管理

增值税也会给企业带来是负担，也会造成工程公司的成本激增，如工程材料、人工费用上涨，工程企业会面临税负增加的问题。在整个建筑行业中，投标报价就会呈现小幅度上涨的，如果建筑单位提升报价，这样就能够保证整个企业盈利，也能够在与其他建筑公司进行竞争时，击败对手。国内增税对法律法规包含了对增税票的领购开具保管认证的严格管理。建筑工程企业还要进一步加强对增值税的管理，避免给企业带来额外的经济损失。

（五）优化组织和管理工作

建筑公司生产特点相对比较显著，表现在整个生命周期内，工程项目施工投入人力物力较多，在较长时间内，整个工程项目会耗费大量工程资金，而且有些施工作业相对分散及流动性的特点。建筑公司组织开展税务管理工作会给现场施工人员带来更大的工作困难，要逐步优化财务工作组织，提高建筑公司的财税工作效率。

（六）规范使用发票

建筑公司的税务环境比较复杂，在开票时，要考虑的税务筹划和进项税的抵扣，通常是简单的税务工资变得更加复杂，营改增之后发票使用会变得更加规范，假发票使用效率会降低，而在实际操作中，某些建筑企业会将工程通过发包方式分给不同的企业，这样会受到地域分散的影响。建筑工程企业不能够及时有效地建设相关的增值税票，甚至会延误纳税时间，也不能够取得发票。

（七）解决抵扣范围不完善问题

建筑工程企业在选择核算商时，一定要选择可以开具增值税票的供应商，企业采购材料租赁设备，却按照实际需要去供应商，选择能够开具增值税票，具有专业发票资证的核算商。公司将劳务成本纳入到法定的范围之内，公司就要不断实践转型，由过去劳动节约型的方向发展，公司增加对工程机械设备的投入，来减少人工劳务成本。企业增强发票的管理力度，做好每个企业发票的控制。做好财会核算，紧紧抓住营业税、改增税的发展，实现建筑公司可持续化快速的发展。

（八）做好财务核算方面的工作

核算工作是当前企业财务工作中的重要组成，会影响到建筑公司的税务申报工作，公司在推行营改增改革时，对公司内原有财会核算的工作范围内容提出了新的要。建筑公司要加强对财务核算掌控力度，不断提高财务工作人员专业能力和素质，这也是实现营改增政策深化必然要求。建筑公司提高财务人员专业水平和对营改增政策的了解程度，这是实现营改增政策的基础，要求财会人员掌握应营改增的相关知识。通过利用营改增政策，去规避税务风险，增强对各运作环节的科学控制。公司还要进一步强化内部税务控制力度，增强对营改增政策的学习，培训优秀财务人员，发挥人员的工作积极性和工作能动性。

（九）增强技术投入和创新力度

建筑工程企业还要投入大量人力、物力、财力，创新企业的技术，加大设备不断投入，修正企业发展新思路，增加新设备。同时，还要引入新技术，实现了企业技术结构的优化调整，这样能够在最大化程度上，提高建设公司的技术水平，而有效提高企业施工效率。

四、结束语

建筑公司推行营改增税务工作的改革，也会面临一些突出性财务工作问题，建筑公司职工都要密切关注营改增改革问题，大力推动营改增工作执行，来提高公司总体经营效益。在国内，建筑公司营改增政策执行时，营改增政策有助于改善企业经营秩序，提高企业经营技术水平。增强建筑公司的市场竞争力，能够在降低企业成本上，去增加企业盈利能力。

参考文献：

[1]莫艳谏.探讨营改增下建筑施工企业的税收筹划策略[J].知识经济,2020,000(011):46,48.

[2]朱志敏.营改增对建筑施工企业的税负影响及其应对策略[J].现代营销(经营版),2019,314(02):162-163.

[3]梁亚兵.建筑施工企业营改增后税收管理策略研究[J].中外交流,2019,026(039):108-109.

[4]田春雨,刘磊."营改增"后建筑施工企业的纳税筹划策略研究[J].财讯,2019,000(020):60.

[5]何海娟.如何做好公路施工企业"营改增"应对策略[J].2021(2014-16):200-201.