高校财务风险管理及内控策略

高校财务风险管理及内控策略

龚淑芳

湖南警察学院，湖南 长沙 410138

摘要：我国一直十分重视教育问题，在科教领域也投入了大量的资金，高校无论是在硬件建设还是在科研教学中，发展进程都在不断加速。然而在科教事业快速发展的今天，也逐渐暴露出一些问题，比如内部控制问题和财务风险管理问题，因此，要促进高校的发展，就必须要构建有效的财务风险管理体系，加强内部控制。在本文中，首先分析了高校财务风险管理的几种类型，分析了风险管理和内部控制之间的相关性，同时将某高校的财务内部控制为例，分析了其现状，找到了内部控制下的高校财务风险管理问题。在最后，本文综合了当前的高校财务风险管理研究成果，提出了有效的内部控制策略，希望能够给高校财务风险管理带来新思路，不断促进高校的现代化建设。

关键词：高校；财务风险；管理；内控策略

中图分类号：

在我国，高校是人才培养的主要阵地，随着教育体制的深入改革，拨给高校的办学资金和经费也越来越多，并且一些高校也从过去的单一依靠国家财政转变为多种方式开展资金筹备活动，这在促进高校快速发展的同时，也使得他们面临的压力和风险不断加大。因此，怎样加强财务管理和内部控制，规避高校财务风险，这是当前财务管理面临的重要课题。

一、高校财务风险的类别

高校财务风险通常是指在经营中因为各种无法掌握的因素造成的经济损失。通常来说，在高校经营活动中，常见的财务风险包含下边三类，分别是财务管理风险、财务管理制度不完善风险以及投资风险。

(一)高校财务管理风险

高校财务管理风险主要是在财务管理工作中教职工存在的违规操作导致的，使得高校财务在管理工作中产生一些疏漏。在当前高校建设中，财务是保证其运行的基础和资金保障，一旦财务制度产生问题，会使得高校的析产核算信息出现问题，导致资产流失，严重的将直接对高校的运行造成影响。在高校的财务风险中，财务管理风险是十分普遍的风险种类，并且常见的有教职工贪污、私自挪用公款等等，这些不但影响了高校的运作，造成资金安全问题，同时也影响了高校的社会效益，甚至让群众对高校教学产生质疑，影响高校的长效发展。

（二）高校财务管理制度不完善风险

随着经济社会的快速发展，高校也在不断改革和创新中，这也使得过去的财务管理制度难以符合当前高校建设和发展的需要。在全球化不断加速的今天，信息技术快速发展，各个高校的规模和学生数量不断扩大，这些都给高校带来了发展的机遇，但同时也带来了很大的挑战。在高校的管理系统中，财务管理是重要的组成内容，然而在财务机制和财务管理制度中，却远远落后于高校的发展，不符合社会的发展需要。因此，为了全面提升高校的管理水平，促进高校长效发展，就需要不断探索和创新财务管理制度，不断规范财务工作。

（三）投资风险

投资风险主要是高校为了实现预期收益投资项目而造成的资金风险。通常来说，在高校中，常见的投资风险主要有盲目采购和校办产业、校企合作连带责任风险，根本原因都是因为在高校财务管理中产生了一些纰漏和问题，造成不明确的责任划分，或者是高校的理财没有规范、盲目投资等等。

二、财务风险管理与内部控制的关系

从二者追求的目标来看，财务风险管理和内部控制有着很强的一致性。二者都是针对高校开展的经营活动进行的监督，都是为了促进高校发展带来有效的财务信息支持，但是，二者也存在区别。在风险管理中，主要目标是规避风险，同时促进利润不断最大化。在内部控制中，主要是进行有效的监管。另外，风险管理可以帮助内控决策，让经营项目更加的规范和合理，比如完善资金审批制度，进行投资分析，都可以给内控决策的开展带来制度的保障。最后，开展内部控制能够显著减轻财务风险，让财务管理工作更加系统化和规范化，同时可以符合审计管理的需要，从内部管理的角度，不断提升财务质量和水平，同时充分预警可能出现的财务风险。

三、高校风险管理和内部控制的现状

(一)高校缺乏内部控制风险意识

在市场经济不断深入发展的今天，尤其是改革开放以来，随着教育体制的改革深化，高校规模不断扩大，财政拨款经费很难支撑高校的建设和发展，因此，一些高校纷纷寻求扩充经费的方式，如开展校企合作等。然而在一些高校中，由于高校管理层和和财务工作者没有认识到这些经济活动中可能包含的财务风险，他们防范意识不足，在一定程度上对风险防范措施有所欠缺，对于内部控制的重要性和紧迫性还有待进一步的提高，忽视了构建财财务内部控制体系的重要性，部分的领导层只注重强调内控制度的制定，忽略了执行内控制度的力度，因此在缺乏长远战略规划的前提下，势必影响高校财务内部控制体系的进展，直接影响了高校的日常工作和正常运行。

（二）内部控制环境存在问题

要促进高校的正常运行，保证工作的顺利开展，就必须要每个教职工都能够参与其中。但是目前一些高校虽然形成了内部控制体系，但是并没有带来有效的内部控制环境，各部门之间虽建立了各自的业务管理系统，实现了各自的信息化管理。但是在不同部门之间，如教 务处、财务处、科研处及国资处等各部门之间不能实现有效融合，业务数据与财务数据不能实现有效衔接，信息化建设滞后，信息与沟通不力，未形成统一的内部控制管理平台，实现数据共享，这就使得难以真正形成内部控制体系，带来了一定的风险隐患。另外，虽然很多高校看似形成了完善的内部控制体系，同时设置了具体的内部控制制度，然而多数都是只关注形式。在日常工作中，一些财务工作者甚至没有充分理解规章制度，自我约束不足，导致内部控制难以真正执行，而一些其他教职工则将财务管理看作是和自己不相关的事，没有意识到部门配合的意义，这些都使得内部控制的设置只是形同虚设。

（三）内部控制评价监督不足

监督与评价体系是高校内部控制制度的根本，内部控制评价监督能够监督工作中的问题，及时纠正工作问题，保证正常的运行。因此，在高校财务管理中，必须要形成完善的内控评价和监督机构，从而强化财务管理工作。然而在实际的调查中发现，一些高校并没有形成有效的评价监督体制，缺乏内部控制制度考核评价机制，没有明确的评价主体和制定完善的评价控制方案，常常不能及时形成有效的信息反馈，并及时制定整改措施加以改进，这就导致问题不断累积，最终酿成不可挽回的损失。另外，在一些高校中，其财务管理部门中没有设置有效的惩罚策略，如果工作人员出错，也只是得到口头的教育和批评，并没有实质性的惩罚措施，这也大大降低了工作的实效性。

（四）高校预算管理机制有待完善

当前大部分高校的预算管理普遍存在一些缺陷，一是内部控制组织架构方面，高校往往未成立预算管理委员会；二是存在不相容岗位没有有效分离，实际执行中存在混岗情况；

三是未建立预算执行审核机制并有效执行。在高校存在着执行预算编制与预算执行相脱节的情况，审核由财会部门实施，关注申请的预算执行未与预算指标相对应，开支范围不一致，支出标准不符合规定，支出额度超过预算额度，未按规定提交相应的文件和单据，如会议申请单，接待审批表等，导致预算执行效果不理想，预算执行率不高等情况出现。

四、内部控制下高校的财务风险管理完善建议

（一）构建完善的高校财务内部控制体系

为了促进高校的健康快速发展，同时从内部机制上预防管理失控的需要，高校在加强财务管理的同时,必须构建较为完善的财务内控体系,预防各种经济犯罪的发生,保证高校的资金的安全。而构建完善的财务内部控制体系，需要依靠各项财务会计制度作保证，财务会计制度是财务会计工作方面的根本。首先，高校要结合自身的实际情况，结合长远发展的整体目标，建立健全的财务管理内控制度，严格遵守财务会计法律法规和规章，严格按照规章制定详细的财务规划，还需要根据新形势新情况，主动地探索调查研究，摸索出先进的管理控制办法，先进的风险理念，制定出合理统一的财务内控制度。其次，要加强财务工作者的队伍建设，明确各业务模块分工并将责任落实到个人，不断提高财务人员的专业技能和内控意识，增强财务工作者的工作能力，在进行工作分配时，合理分配权责，重视财务工作的制约性，对财务岗位进行合理配置。最后，为保障高校财务内部控制质量，应设置专门的财务管理机构和独立的财务内控管理机构，在管理上明确各自的职责范围和权限，完善的财务管理机制能促使各类财务管理人员之间形成相互监督、相互制约的制衡关系，提高内部控制的可行性，确保内控人员在内控的执行力度上不流于形式，保证内控工作有序进行。并且定期做好财务工作者和内部控制人员的培训，提高高校内部控制组织机构的管理水平，不断提升财务风险管理效率，发挥内部组织机构的积极作用。

（二）做好内部控制监督和内部环境控制

要做好财务风险管理，不断加强内部控制，就需要设置有效的内部控制和监督机制。开展内控的监督机制的基础是必须形成健全有效的监督机制，只有设置有效的监督机制，才能够监督财务工作的开展，有效约束违规行为，确保国有资产的安全。当前一些高校财务内控机制不完善是因为内部环境缺乏缺乏有效的监督，造成内控环境中缺乏清晰的组织架构。监督既要重内控制度的建立，又要重内控制度的执行，既要注重财务自身监督，更要注重财务监督与审计监督相结合，做到财务部门和监督部门联合共建，还需打通后续的监督与信息反馈的关联性，确实将所有环节的控制都能依照标准来实施监督执行，为了加强对内部环境的监管，需要重新优化和整合管理层次组织架构，有效地判断财务风险、分析财务管理内的一些因素，同时进行实质的处理，从而降低财务风险，提高财务管理效率和水平，全程监督财务工作中可能产生的风险。

（三）加强对基础建设的风险认识

随着高校办学规模不断扩大，国家投入的教育资金愈来愈多，高校参与经济活动更加多元化和复杂化。最为常见的高校经济活动就是一些基础设施建设和基本物资的采购工作，一些财务工作者认为其中并没有包含什么风险，因此实际中也没有针对这些活动进行风险评估。实际上在高校财务中，没有任何事情是小事，要不断提高财务工作者的思想认识，加强对基础建设风险的重视，客观地评价各种要素。

（四）提高高校全体人员内部控制意识

为更好地加强内部控制制度建设，高校首先需从管理层入手，上级领导思想上要高度重视，高校负责人需要对本单位内部会计控制的建立健全和有效实施负责，要把提升内部控制制度建设作为一项重要任务来抓，不断学习内部控制知识，增强财务风险意识。其次要加强对高校内部控制的宣传，使每位教职员工都从思想意识上将内部控制提升到一定的高度，建立健全高校管理措施，防止风险隐患发生。另外由于财务管理工作者的综合能力和专业素养直接关系到财务工作的开展，因此，必须要将专业素质的提高作为重要工作内容。一是要提高财务工作者的财务内部控制理念，高校需要转变财务工作者过去的财务工作理念，加强对其工作的监督，同时严格监督其财务审核工作，让财务工作者以更严谨的态度投入到工作中，不断调动其积极性，提高工作效率，防止工作中出现违法违规行为。要定期设置财务管理工作者的考核，不定期地举办各种专业技能培训，全面提升财务人员素养，不断重视专业能力的提高，促使财务管理工作可以高效开展，确保高校内部控制制度得以高效执行。

五、结束语

综上可知，在新形势下，高校财务管理工作尤为重要，其风险管理更是确保财务管理有效开展的基础和保障。内部控制概念是当前市场经济深入发展的产物，也是企事业单位管理的重要手段和方式。因此，在高校财务中，需要掌握风险管理工作内容，构建相应的内部控制机制，保证责任能够落实到人。同时，要不断提高财务工作者的专业能力和综合素养，促进他们管理知识的积累，增强他们的责任意识，使其能够以身作则，高效有序地开展财务管理工作。

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