论 文

论文题目： 工程造价全过程跟踪审计中存在的问题、原因及其解决方法

作者： 刘路

江苏城建校工程咨询有限公司

提交日期： 2021 年 7 月 18 日

目 录

摘 要 II

1 绪 论 1

2 全过程跟踪审计的简介综述 2

3 全过程跟踪审计的程序中的现实困扰 3

3.1 前期决策、设计及招投标阶段 3

3.2 施工、结算阶段 4

4 对应解决方法的浅谈 6

4.1 关于项目设计阶段的建议 6

4.2 关于项目跟踪审计的工作职责的观点 6

5 结 论 8

参考文献 9

工程造价全过程跟踪审计中存在的问题、原因及

其解决方法

摘 要

本文首先对工程造价全过程跟踪审计中存在的问题、原因，结合自己的工作实践经验对解决方法进行了介绍。建设工程项目全过程跟踪审计是指审计部门依据相关法律的规定，对建设项目从项目建设前期准备工作至项目竣工验收支付使用全过程，针对经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性和效益性进行监督、检查和评价。针对建设过程中存在的问题及时提出审计意见和建议，促进管理，有效地控制工程成本，提高建设项目投资效益。

关键词：全过程跟踪审计；建设工程项目；控制工程成本；强化管理

1 绪 论

近年来，随着经济社会的快速发展，各级政府不断加大对基建、农业、社保、环保等领域的投入力度。为了提高资金使用效益，有效防止重大的投资项目、重大的民生工程、重大的生态环境建设项目搞形象工程、政绩工程和“豆腐渣”工程，审计机关及时调整思路，一改过去的事后审计为事前介入、事中跟踪，对政府投资项目、财政专项资金等尝试进行全过程跟踪审计，全过程跟踪审计应运而生。

2 全过程跟踪审计的简介

全过程跟踪审计是指单位审计部门或受委托的第三方组织，对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行跟踪审计监督，是有效地利用有限的资金和资源，用尽可能小的费用、用尽可能快的速度和优良的质量，建成预期的项目，使其实现预期的功能。

从实践效果看，跟踪审计在监督财政资金的管理使用、防止损失浪费、促进国家有关政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用，取得了显著的成效，更加有效地发挥了审计部门的“免疫功能”，实现了审计理念的改变和审计模式的转变，不仅完善了传统的审计方式，而且推进政府完善制度、改进机制，有效发挥了审计部门的保障和促进作用。

3 全过程跟踪审计的程序中的现实困扰

3.1 前期决策、设计及招投标阶段

前期决策阶段，对应建设项目的论证、立项并申报阶段，原则上要求审计单位提出相应意见，该设计建设方案是否进行了多方案的比选，其经济性、合理性、可行性评价的结果是否满足相关要求，投资估算是否经过流程审批。然而现实中，前期的审计介入的程度很低。部分时间极其紧迫的项目，甚至还有设计方案刚确定，施工图尚未完成的情况下，建设单位急迫地把项目往招标控制价、招标文件编制的阶段推进。要求编标单位在极短的时间内，对不成熟的图纸进行项目的控制价编制。遇到那些复杂、非常规的设计内容，需要的询价的项目无法获得充分的时间。有因为设计图纸本事的不成熟，导致最后的出图版图纸和过程版图纸内容不符，加重了控制价清单与图纸要求的偏差。

解决这一问题的关键，需要转变思维，在设计阶段充分调动建设单位的参与热情，毕竟设计阶段才是控制建设工程造价最重要的关键。现阶段，市场的设计费用收取一般与造价估算或者建筑面积挂钩，与设计方案的优劣、投资的经济性关系很小，设计单位为了追求经济效益也弱化了对设计方案的优化，降低了设计质量。

对设计阶段投资控制:一是要进行设计招标，择优选取设计单位，提高工程设计质量;二是应择优施行限额设计，即在保证项目使用功能的前提下，优化设计方案，降低后期的工程造价，避免出现概算超估算的现象;三是加强对设计变更的管理，避免因设计错误、遗漏或使用功能设计不合理产生的工程变更;四是设计方案应尽量与施工工艺相结合，提高后期的施工进度，进而节约建设投资。

因为在工程量清单计价模式下，工程造价实行“量”、“价”分离，工程量的风险由业主承担。给与跟踪审计足够的时间去重点审计工程量清单尤为重要。要求跟踪审计单位和招标咨询单位背靠背，在审查招标文件和图纸的过程中应核算工程量清单的编写是否完整，单项工程的描述是否正确，工程量是否出现少算、漏算的现象。通过双方充足的时间核对，才是保证定控制价文件“量”、“价”正确性的关键。

3.2 施工、结算阶段

建设单位作为实施主体，在批准施工中的联系单、签证单时，其意见是起到决定性作用的；而监理单位作为真正意义上的“现场代理甲方”，其重要性更是不言而喻。但是，在实际的施工过程中，现场的签证，往往变成审计单位一家来独挑大梁。跟踪审计的工作责任被无限放大，而实际的收费对于项目投资占比又是无限缩小。建设单位有的要求审计单位提供驻场服务，但谈及合同收费又是视而不见。”又要马儿跑得快，又要马儿不吃草“，但是最终的受害者显而易见。

4 对应解决方法的浅谈

4.1关于项目设计阶段的建议

如果在方案设计和初步设计阶段做好充分的准备，将会对整个项目以后的开发成本、施工图设计、现场施工管理、预算、施工进度、施工质量等要素均有明显的帮助，进而全过程跟踪审计才有发挥的空间。方案设计的成功将对建设项目开发成本的控制起着决定性作用。

4.2关于项目跟踪审计的工作职责的观点

全方位的造价管理的意义在于，建设工程造价管理不仅仅是建设单位或承包单位的任务，而应该是政府建设行政主管部门、行业协会、业主方、设计方、承包方以及有关咨询机构的共同任务。依据常州市城乡建设局、常州市区发展和改革委员会、常州市财政局联合下发的常建规[2016]3号文《关于进一步加强国有资金投资建设工程造价管理的通知》。文件首先要求”项目建设单位是建设工程造价管理的第一责任主体，勘察、设计、监理、施工等参建单位依据法律法规和合同约定，履行相应的造价控制责任”。其次文件还重点提到了“进一步提供高工程量清单编制质量：如施工图不能满足工程量清单编制要求，编制单位应书面告知建设单位或报当地工程造价管理机构，待施工图完善后再行编制”。全过程跟踪审计作为项目参建单位的一员，在工程各个环节承担了核算工程造价的各项工作。涉及现场的具体突发情况，理应有其他参建单位承担的确认其是否予以计量的必要性，不应当单靠跟踪审计单位一家来“唱反调”。只有现实真正意义上的全方位造价管理，工程的最终造价才更加的切合真实结果。

5 结 论

提高建设单位对事前管理重要性的认识，是对投资控制、节约使用建设资金、提高前期管理水平，从而进一步规范建筑市场起到积极作用。但是，在工程建设实施过程的各个环节，往往是建设、监理、跟踪审计、施工相互脱节，难以管控。缺乏必要的事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制手段。建设单位从各个方面提高对全过程造跟踪审计的认识，合理分配，确保审计单位有足够的能力和精力在项目各个阶段做好服务工作，最后才能获得双赢的局面。

参考文献

[1] 全国造价工程师考试培训教材编审委员会.全国一级造价工程师职业资格考试培训教材 建设工程造价管理[M].北京:中国计划出版社，2020.

[2] 全国造价工程师考试培训教材编审委员会.全国一级造价工程师职业资格考试培训教材 建设工程计价[M].北京:中国计划出版社，2020.

[3] 全国造价工程师考试培训教材编审委员会.全国一级造价工程师职业资格考试培训教材 建设工程造价案例分析[M].北京:中国计划出版社，2020.

[4] 建设工程工程量清单计价规范编制组．《建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2008）》宣贯辅导教材[M]．北京：中国计划出版社，2008．