高校固定资产内部控制的优化

高校固定资产内部控制的优化

马迪娜 ·哈力

（伊犁师范大学国资处，新疆 .伊宁市， 835000）

摘要：高校固定资产作为教育资源中的组成部分，加强对固定资产的内部控制，合理配置高校资源，提升资源的利用效率等具有重要作用。本文针对高校固定资产内部控制在资产清查处置、固定资产采购、内部控制方式选择、考核机制等方面存在的问题进行了探究，并针对这些问题提出了内部控制优化的对策。

关键词：高校；固定资产；内部控制

1. 高校固定资产内部控制存在的问题

目前，高校固定资产内部控制存在诸多的问题，其详细情况如下所示：

1. 采购环节出现执行力不足的问题

固定资产管理过程中首要了解固定资产的相关票据真实性、票据是否齐全、价格是否统一等。这一环节已经成为固定资产管理的起点。虽然当前一些高校在采购环节上制定了相关的制度和标准，但是在实际的执行中仍存在很多的问题。（1）验收工作流于形式。仅仅由个别参与购买的人员根据这些单据上的信息到资产部门开展验收，短时间召集所有人员较为困难^[1]。（2）实际验收金额与招标金额相比，其存在一定的差距。

2. 资产清查处置不严格

尽管每一年高校资产管理部门都会针对资产的状况进行检查，但是受到人员管理水平等方面影响，高校资产清查处理过程中仍存在很多问题：（1）固定资产出现随意乱动和资产变更记录不清的问题，加大了资产清查的难度。（2）资产清查流程不够规范、资产清查缺乏惩罚机制等。这些问题都导致高校资产清查工作不能发挥出监督的作用。

（三）内部控制管理的方式较为落后

现阶段，高校固定资产内部控制方式存在的问题主要表现在：（1）缺乏有能力、素养高、专业性强的内部控制人员；内部控制人员管理意识薄弱，影响固定资产内部控制工作的顺利开展。（2）固定资产信息系统在使用过程中出现不规范使用的情况，随意填写、信息缺失等问题越来越严重，导致信息化系统无法在固定资产内部控制方面发挥出巨大的作用。

（四）缺乏内部控制考核机制和监督机制

一些高校在开展内部控制工作时过于重视对固定资产存量的检查和统计，但是却没有对检查的成效或者数据统计的情况、内部控制的成效等开展专门的考核，缺乏内部控制专项监督机制，导致内部控制过程中一些职能部门出现随意性、应付工作的情况。例如：一些职能部门在统计固定资产时出现虚假填报或者随意填写的情况。由于缺乏对其统计的情况开展跟踪和监督，导致这些问题越来越严重，高校固定资产内部控制的效果较差。

2. 高校固定资产内部控制的优化策略分析

（一）加强对高校资产采购环节的优化

高校固定资产采购的规模较大、涉及的金额也相对较大，参与招标采购和验收入库过程中如果仅仅由财务部门进行管理，将会影响到固定资产的质量。因此。针对采购环节进行优化管理，高校需要联系更多部门，对固定资产的采购数据等进行一一核对，如：型号规格、金额数量、质量等，保障这些采购的数据能与供应商中提供的账单保持一致，从而做到从源头上加强对固定资产的质量管控。另外，由于不同的固定资产验收方法不同，高校在开展固定资产的验收时采取不同的验收方法，如：价值相同且大批量的资产，在检验时可以采用抽样检验的方式；价值较小且数量有限的需要逐一进行验收，一旦发现问题则给予相应的处理对策。

（二）加强对固定资产清查处置的优化

固定资产处置主要是对一些面临报废、闲置、出现不同程度破坏的固定资产进行转让、出售、转让、置换等^[2]。在对固定资产清查进行优化时，高校应借助资产管理平台，对不同固定资产的使用年限、使用情况、用途等设立专门的模块，管理人员在针对这些模块中的信息进行随时观察，一旦出现固定资产闲置、使用年限较多则需要引起相关部门的重视。在处置这些固定资产时，对申请处置的固定资产开展有效评估，当一些没有达到审批标准的资产不给予申请；对于达到处置标准的固定资产进行处置，及时将资金进行上缴。同时，对于一些价值相对较高的固定资产，高校在开展固定资产的清查处置时需要采用分级处理的方式，结合不同级别的资产进行反复审核，加大对资产各项信息的调查和研究，严格控制处置后资产的去向等，从而强化固定资产资金的有效管控。

（三）全面应用固定资产管理系统

第一，全面提升固定资产的人员的专业水平，通过培训，让这些固定资产内部控制人员掌握更多新的内部控制方式，不断优化他们的技术应用水平。通过人力上给予支持和保障，从而提升固定资产内部控制的水平和效果。

第二，全面实现固定资产内部控制的信息化管理。首先，高校在开展固定资产内部控制时，建立专门的固定资产管理系统，实时记录固定资产调配的变化、资产增减的情况。其次，利用固定资产管理系统，对固定资产开展模块化处理，即对固定资产的验收、登记、领用和查询等工作进行有效的处理。最后，实现固定资产的透明化管理。固定资产管理系统中通过设立专门的查询系统，帮助固定资产使用人员、管理人员等能及时掌握当前资产使用情况、利用情况，让所有人员都能直观地了解固定资产的利用情况，了解固定资产资金的去向。

（四）制定完善的考核机制和监督机制

高校通过建立专门的考核机制，加强对内部控制行为的考核，能提升高校固定资产内部控制的效果，帮助高校第一时间找出可能存在的问题，并及时提出解决的对策。同时，高校还应该对考核的内容等进行明确，如：科室和班级中更换办公桌椅、电脑等数量、更换的原因等进行明确规定，保障考核工作更加规范。另外，高校还应该建立专门的监督机制，成立专门的监督小组，实现对各个部门、关键岗位日常固定资产内部控制行为有效监督和跟踪，及时发现存在的问题，并提出解决的对策^[3]。例如：固定资产在盘点过程中，发现盘点数量与实际上报的数量、价格等出现不一致的情况，这时监督小组利用预警系统中出现的报警信息，及时进行更改。

总结

固定资产对高校开展各项活动起着基础性的作用。由于近几年高校为了提升招生率、不断扩大自身的办学规模，尤其是在教育设施、图书馆建设等方面都加大了投入，办学的资金也呈现了多样化。因此，加强对高校固定资产的内部控制将具有重要意义。但是从当前高校固定资产内部控制的情况上看，其存在很多的不足，导致高校固定资产出现了严重的浪费，对高校各项活动的开展产生了一定的抑制和不良影响。本文针对高校固定资产内部控制存在的问题提出了解决的对策，旨在给予高校在开展固定资产内部控制方面更多的参考。

参考文献

[1]吕娜. X学院固定资产管理内部控制研究[D].广西师范大学,2021.

[2]白继红,蒋雨来,樊琳瑜,董天梅.高校固定资产管理问题探析[J].合作经济与科技,2021(08):118-119.

[3]国峰源,尚玲.高校固定资产内部控制研究[J].中国管理信息化,2021,24(03):26-27.

姓名：马迪娜·哈力 出生:1975年2月20日，性别，女，民族:哈萨克族，籍贯:新疆霍城县，学历:本科，职称:科员，研究方向:财务，国资管理，工作单位:伊犁师范大学，