建设工程项目全过程审计分析

建设 工程项目全过程审计分析

林婷

身份证号码： 45033219851014****

摘要：全过程审计是对工程项目整个建设过程的行为进行监督和控制，有利于提高工程管理质量。本文对工程项目全过程审计的重要性作简单阐述，并对工程项目全过程审计的主要阶段的审计要点作了分析，以供参考。

关键词：工程项目；全过程；审计

审计是建设工程项目在实施过程中的重要环节。建设工程项目的全过程审计贯穿于工程项目建设的整个过程，包括开工前的项目审批文件、设计文件、招投标及合同签订、工程量清单以及项目资金到位等情况的审计；施工阶段的施工准备工作、施工合同合法合规性、执行情况、现场签证、隐蔽工程验收及材料采购等的审计；竣工验收阶段的工程结算、检查验收过程以及竣工决策报表是否依规定编制等的审计，对建设工程项目的造价控制而言至关重要。

一、工程项目全过程审计的重要性

建设工程项目全过程审计是对工程项目整个建设过程的行为进行监督和控制，自项目立项开始，至设计、施工，到最后的竣工结算，审计工作均贯穿于其中。全过程审计使得建设项目在实施的过程中得以规范、有序、有效的进行，让工程取得最佳的经济效益。建设项目全过程审计对整个项目的实施有着重要的作用，它是以效益为目的审计，是促进提高项目建设的经济性、效益性、效果性的审计。

开展建设项目全过程审计在及时堵塞漏洞、减少损失浪费、促进提高项目经济效益的同时，还能有效降低后期结算审计风险，提高审计的质量，使审计的监督预警作用得到充分发挥。防止和杜绝腐败现象的发生，保证建设项目的高效、优质、有序地进行。

特别是对一些大型政府投资建设的项目，其工期长、工作量大，施工过程中涉及的情况复杂繁多，很多隐蔽工程的签证需要及时的检查和确认，甚至每道施工工艺的做法是否都做到位，都需要去认真的查看。如果没有全程的全过程审计去处理这些问题，在后期工程结算的时候，极其容易产生结算争议和扯皮事件，导致工程结算工程无法顺利完成。

二、工程项目全过程审计的主要阶段

1.对项目可行性研究阶段的审计

可行性研究是建设工程投资前期工作的核心和重点，也是项目决策的重要依据。这一阶段的审计重点包括：项目建议书的内容是否实事求是，客观真实；对拟建项目的分析、调研是否全面准确，经济上是否可行，资金来源是否可靠，环保是否符合要求；有关专家的意见是否客观、真实，不同意见是否得到重视；项目论证是否有多方案的比较和对比，拟定方案是否科学、最优。

2.对项目设计阶段的审计

在设计环节中，设计方案、设计标准等都会对工程的整体施工以及造价产生影响。此阶段，审计的重点是确保设计单位的条件满足相关规定，设计方案达标，设计投资额度在规定范围内。设计人员在确定方案时，要对方案的功能性、前景进行分析，并把握好方案的经济性，从安全角度对结构进行设计。

3.对项目招投标阶段的审计

在招投标阶段，审计人员需要参与到招投标过程中，并全面把握评标过程。

1. 检查招标文件的内容是否违反现有各项法律法规的规定，是否全面准确的表述了工程项目的实际情况；审查工程量清单中各子项工程量是否准确，项目特征和工作内容的描述是否完整和准确。

2. 审查招标控制价计价依据是否充分，计价水平是否合理，与类似工程相比，价格水平是否存在明显偏高偏低现象；招投标程序是否合法，评标小组专家是否从政府备案的专家库中抽取，专家人数是否符合法律规定，招标各项目工作时间间隔是否严格按照招投标法的规定进行，过程中有无串标和假招标的行为；

3. 审查合同主要条款是否公平合理，相关条款与招标文件和投标承诺是否一致。特别主要与工程造价有关的条款，如工程付款方式，周期，比例；工程变更的条件，计价办法，计价依据；主要材料的供应方式，是甲供还是乙供，两种不同的方式对计价的影响；工程结算的原则；合同履约金，预付款和质量保证金的比例和付款方式；索赔的条件、方式和程序等。

4.对项目施工阶段的审计

施工阶段是工程项目的实施阶段，这一阶段持续时间长，参与单位多，各项活动交叉进行，因此审计工作难度也比较大。在这一阶段，审计应重点关注以下几个方面：

1. 对材料及设备采购进行审查。对合同外新增材料或变更签证材料的价格进行审核，重点加强对工程使用量大或对工程造价影响大的材料的价格审核；对主要材料和设备进场验收程序和标准的审核，材料或设备进场前是否经现场管理人员、监理人员共同确认和验收，质量是否符合要求；对列入暂定价范围的材料或设备的采购过程进行审核，通过市场询价等方式确保有关材料或设备的价格真实、可靠。

2. 对隐蔽工程进行审查。重点审查施工工序是否严格按照设计图纸、规范及标准实施；有关隐蔽工程的签证内容是否属实（包括主要材料的型号、规格、品牌等）、语言描述是否准确、工程量计量是否正确，签字和盖章是否完善等；对于结算审计时容易产生分歧的隐蔽工程，应重点跟踪。

3. 对变更与签证进行审查。设计变更和现场签证理由是否充分合理，程序是否合规，手续和资料是否完备，时间是否及时，与合同是否冲突矛盾。

4. 对索赔事项进行审查。对施工单位提出的索赔事项的处理是否符合合同规定，甲乙双方对索赔金额的认可依据是否充分，是否存在违法国家法律法规的情形。

5. 对工程进度款的支付进行审查，工程款是否按实际进度支付，是否存在多付超付的情况。

5.对项目竣工阶段的审计

竣工结算审计是建设项目审计工作的比较重要的收口环节，因此，在这阶段的审计工作主要包括：

1. 确认施工单位送审结算书是否完整有效，工程量计算是否严格按照终版图来编制的；确认工程结算费用的复审是否符合各项规章制度，复核流程是否合规，核增核减费用是否依据充分，客观真实。

2. 确认施工单位的质量管理是否到位，质量管理体系是否建立，施工过程质量资料和竣工验收质量资料是否完成，真实、客观有效；隐蔽工程验收资料是否完备；确认施工单位分包管理是否合规，是否严格按照分包管理制度执行，各项文件和过程记录是否完备有效真实。工程竣工验收是否符合有关条件，验收是否严格按法律法规、合同和规范进行。

6.对财务决算阶段的审计

财务决算审计是工程项目竣工投产后对建设项目全部投资认定情况的审计，这个阶段审计工作重点是是对工程建设各项费用真实、合理进行审计。

1. 总投资决算资料是否合法合规，资料是否完备、真实并且全面的反映了工程项目的总投资情况，决算审批流程是否合规，是否存在领导干部越权违规审批的情况。

2. 各项目组成费用是否真实有效，包括工程前期费用，工程费用，其他费和生产准备费等是否真实合理，费用发生依据是否充分；有无违反立项的规定，擅自提高建设标准，扩大建设规模和无审批新增建设内容。

3. 结束语

总之，建设工程项目全过程审计覆盖了项目建设过程前期，中期及后期，它以规范企业管理，防范项目建设风险为目的，是一种较为先进的动态工程项目管理模式，对提升企业管理成效与控制工程造价而言具有积极的促进作用。

参考文献：

[1]丁一，张苛.工程项目全程审计方法探析[J].长春师范大学学报，2019，38(04).

[2赵静.建筑施工企业工程项目的全过程内部审计探讨[J].中国产经，2020，(12).