企业税务筹划策略的应用分析

企业税务筹划策略的应用分析

赵晨

河南科技大学 河南洛阳 471000

摘要：当前经济下行的形势下，企业主动进行税务筹划来减少税务的支出，合理规划内部资金的利用，有助于企业在疫情环境下维持正常盈利能力，保障税后利润稳定。本文从战略管理决策的角度分析企业税务筹划所处的环境，通过税务筹划的合规性、主动性、适用性、风险性目的性、时效性强调税务筹划对于企业的必要性，并以博弈论的视角分析税务筹划策略的制定与税务机关、会计政策等之间的联系，通过关注政策的动态变化制定符合企业自身的税务筹划策略，为企业税务筹划提供指导意见。

关键词：税务筹划；策略；应用

引言:税务筹划是企业经济活动中不可忽略的一部分，合理的纳税筹划可以帮助企业更好地运营。但是当前，一些所谓的“税务筹划机构”利用“税收洼地”，所给出的税务筹划策略更多的是通过虚构业务，转移利润的手段降低税率，而这并不符合税法政策的规定，更像是钻空子。因此，笔者认为企业在进行税务筹划时，首要关注点就是对政策的解读，了解税务筹划要求的环境以及原则。企业税务筹划与税务部门的关系相当于两个局中人的博弈，企业应该充分利用当前所掌握的政策信息，利用动态的信息调整税务筹划策略，在不断的变换中才能找到合适的税务筹划策略。

1. 企业税务筹划的特点

当前，中小微企业是我国企业类型中的主力军，但是由于企业经营规模水平有限，限制了企业税务筹划的发展，造成企业在税务申报过程中少报、误报，增加了不必要的税务支出。由此可以看出税务筹划的关键点在于针对中小微企业缺少专业的税务筹划中介机构服务现象，应着重培养企业自身对税务筹划的认知，做到知法懂法，了解税务筹划的基本原则，为企业的税务筹划制定理论基石，并结合税务筹划的原理及目的，合理合法地规范往来业务的处理，实现税收利润最大化。

二、企业制定税务筹划策略应遵循的原则

1. 1. 合规性

“仁圣之本，在乎制度而已”，对于纳税义务来讲亦是如此，脱离了法律制度的约束，国家的税收工作将难以开展。根据相关法律的规定，私自调整业务成本及费用，虚构业务都属于违法行为，并未秉承会计处理所要遵循的真实性，合法性基本原则，以此种方式来逃避税费并非合法的税务筹划。企业应明确税务筹划与偷税漏税的区别，并非所有减少税费的行为都可以称之为税务筹划。遵守税法，履行纳税义务是企业不可推卸的社会责任，无论是在法律层面还是道德的立场上，都不能允许企业暗度陈仓，转移利润，以非法的手段逃避纳税。

1. 2. 主动性

税务筹划是企业的纳税人在遵守法律的基础上合理控制税收成本，达到控制企业税收利益的目的。而具体的税务筹划工作深入到日常生产经营的方方面面，因此对于企业来讲，不只要让财务人员和管理人员意识到税务筹划的必要性，还要加强员工在日常工作中的税务筹划意识。企业增加效益不止在于扩大市场份额，增加销售量，减少税负也是增加税后利润的重要措施。企业员工在工作中时刻保持税务筹划意识，根据是否符合所得税税前扣除的规定规划支出种类，能够从根本上控制成本。

1. 3. 适用性

税务筹划工作是一项灵活变通的工作，目的是为了降低企业的税负，但是由于企业所处的领域以及政策环境的不同，对应的税务筹划策略也需要随之变动。市场经济的变化随之而来的就是政策的变动，由于目前疫情的形势，企业规模的扩大及缩小随时都会产生，所处地区的税收政策也会随时更新，企业应该保持对税收政策的敏感性，时刻关注最新的政策，保持自身的税务筹划方案始终与税收政策保持一致，具有高效的税务筹划效率。

1. 4. 目的性

税务筹划方案最主要的原则是要一切工作都围绕效益优先的目的，需要从整体上降低企业的税负，而不是执着于部分税负费用。以经营发展为主，降低税负为辅，才能实现企业的税后利润最大化。要让税收筹划策略与税后利润最大化的目标相一致，强调筹划工作的经济适用性，考虑税务筹划的支出是否能换来对等的经济效益，如果税务筹划虽然降低了税负，但是工作的开展需要付出大量的人力财力，这样的策略就不符合税务筹划的目的了。

1. 5. 时效性

税务筹划随着经营活动的产生而出现，一旦企业发生资金活动，相应也有了纳税义务，因此，税务筹划需要事先筹划，做好各项准备工作，才能在纳税义务产生时发挥筹划的效果。一个合理的税务筹划方案制定时要充分考虑企业的经营活动种类，提前研究适合企业的税收优惠政策，制定两到三个备选方案，以防出现意外时可以立即调整税务筹划策略。在开展新业务时，也要调查业务的受众情况，提前将可能的优势和劣势列举出来，综合分析出与企业的生产经营活动相适用的筹划方案。

三、企业税务筹划的策略

1、选择合适的纳税主体

按照我国税法法律的规定，因纳税人身份的不同，适用的税法也有所差异。所以，企业创始人在进行投资决策时，要根据公司可能会面临的风险大小合理选择公司的投资方式。另外，随着企业的规模扩大，设定分公司和子公司也是影响企业税收的一项，企业在扩大业务规模初期，往往会出现亏损现象，若作为子公司，势必会对企业的经济造成影响，在前期可以设立分公司，后期拓展业务走向正轨之后再将分公司转为子公司，不仅能取得税收优惠，也不会影响企业的正常经营。

2. 合理利用税收优惠政策

国家对于企业的发展趋势会随时调整税收政策，以鼓励小微企业的发展。比如《财政部、国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告财政部、税务总局公告》（[2021]第12号）对符合规定的企业应及时调整应纳所得税额计算方式，避免因信息不对称造成多缴税款。此外，对于业务涉及地区广泛，企业实际管理场所没有限制的企业，在创立初期可根据地区优惠政策选择公司所在地，为了鼓励某一地区的发展，国家会出台一些地区优惠政策，企业可以多加关注，以此来调整企业整体的战略布局，利用税收优惠降低税负。

2. 利用业务处理方式递延纳税

递延纳税的目的不在于降低税负，而是通过合法的方式推迟纳税义务，增加企业资金流的运转，从而获得资金的时间价值。如果企业的资金来源于借款，还可以减少利息支出。递延纳税的方式主要分为两种，推迟确认收入和提早确认成本费用。对于销售业务，可以把收款方式调整为分期付款，推迟纳税义务产生的时间；还可以设立分销公司，将货物委托代销给分公司，等所有货物销售完毕收到代销清单时再确认收入；对于销售的货物需要大量包装物时，企业还可以将包装物作为包装物出租处理，先将包装物的价值计入包装物押金，等出租包装物的期限满后再转为产品销售收入，推迟了收入的确认时间。

2. 合法缩小税基

对于企业来讲，所得税是应交税费中的一大部分，由于税率是严格按照税法规定实行的，因此降低税负的关键在于缩小税基。缩小税基就要增加税前的可抵扣项目，由于会计和税法之间存在税会差异，合理地调整各项费用的抵扣金额，例如将捐赠支出控制在企业总利润额的百分之十二以内，增加员工的附加扣除，把广告费、业务宣传费等控制在税法允许抵扣的临界点，多余部分留到下一年度，这样尽可能减少调增金额，增加调减额，可以缩小应交所得税额的税基。

结语：税务筹划对于企业来讲具有重要意义，是企业在不改变业务范围、经营规模的前提下增加税后利润的有效措施，合理的筹划策略能够为企业开展日常经营活动提供资金支持。因此企业应严格审视自身经营状况来选择税务筹划策略，并根据政策、市场的变化适时调整，才能达到税务筹划的目的。

参考文献：

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