论经济责任审计的责任界定与制度完善

论经济责任审计的责任界定与制度完善

周璇

湖北大学知行学院 会计学院 湖北 武汉 430014

摘要：目前，我国的经济在快速发展，社会在不断进步，要保证审计工作顺利进行，就需要相应责任机制的保障，经济责任审计应运而生，要明确经济责任审计的责任界定并完善配套制度。笔者从审计学习和文献资料，并向多年从事审计工作的老师请求经验中出发，结合国内外关于经济责任审计的最新研究专著，强调经济责任审计的责任界定的重要意义，分析经济责任审计中责任界定可能存在的问题，并提出一些具体的建议。

关键词：经济责任审计;责任界定;制度完善

引言

国有企业是我国经济发展的主力军，在新形势下国有企业内部经济责任审计在防范化解企业经济风险方面发挥着重要的作用。因此，强化内部审计，有助于对国有企业负责人进行有效监督，并且在经济责任审计工作中，企业内部各个部门也要相互监督、相互协作，完成每个部门的目标，找到阻碍国企经济发展的重难点，找到相应的对策来解决这些问题，以发挥国企经济责任审计在企业发展中的重要作用。

1经济责任审计工作的概念分析

对于经济责任审计工作概念，主要可以从广义与狭义两个方面进行分析。首先，基于广义角度上来看，经济责任审计涉及了所有的审计工作，主要是因为审计产生的重要原因，就是将财产所有权与经营管理权进行脱离，可以为财产安全提供非常重要的保护作用。另外，在加强审计的基础上，还能保证财务资料满足一定的真实性要求，对财产经营管理者所涉及的管理职责进行明确。因此，从广义角度上来看，每一种审计工作都属于经济责任审计。对于狭义的经济审计工作而言，结合我国“审计法”以及国家干部管理相关规定，主要指的是对履行经济责任主体行为进行严格管理，并对其行为做出准确评价。关于经济责任审计内容，主要可以划分为以下几个方面：第一，在领导干部任职期间内，对所涉及的各项财务收支情况进行全面检查，主要是看是否满足一定的真实性；第二，在领导干部任期之内，查看在决策方面是否存在严重失误；第三，在领导干部任期之内，查看是否存在经济错误。通过开展审计工作，主要是为了对各责任主体进行准备评价，从而保证干部管理工作得到全面落实。

2经济责任审计的责任界定与制度完善

2.1对待捆绑式审计要有侧重点

结合“两统筹”的审计工作要求，很多审计项目都选择捆绑的方式。审计机构要从“两统筹”要求出发，深入挖掘统筹融合不同种类审计项目的具体方法，设法实现多种类型审计项目的相互衔接，确保优化审计资源配置。首先，统筹管理经济责任审计项目，编制好审计计划。每逢年初，审计机构需要提前做好这一年审计项目计划，以此为基础制定年度审计工作计划，确保有限的审计资源得到科学利用，增强工作质量。其次，围绕经济责任审计项目作为重点，开展多种项目捆绑审计的模式。在具体开展审计工作中，要注意到领导人员的履职情况和兼任信息，根据新规要求编制、实施审计方案。捆绑审计要重视各种类型审计项目的特色，审计组内部应独立实施各审计项目，由经济责任审计主审负责项目审计全面工作，力求达到事先提出的审计目标。再次，审计报告要达到相应要求，并做好后续各项收尾工作。捆绑审计要从各类型审计项目的具体情况出发编制审计报告，经济责任审计报告要客观、全面阐释被审计领导人员履行经济责任的事实，不仅仅体现出本次审计中发现的问题，要具备对被审计领导的量化评价和写实评价。审计机构应认真对待审计后续工作，提高审计报告质量，利用“重要问题经济责任清单”的方式对被审计领导人员履行经济责任情况作出清晰的说明。

2.2提高经济责任审计结果应用的效率

实际上实现对责任审计结果的有效应用是经济责任审计工作的重要目的，同时其也为具有关键性的一项环节，以此来使经济责任审计在考核监督以及干部任免方面所表现的作用充分发挥出来。为了能够更好地实现对审计结果的有效应用，提高审计结果的应用效率，可以从以下几个方面出发:首先，审计工作的开展需要建立在先审后离原则的基础上，加强任重审计，对审计关口进行前移，以此来从整体上促进对经济责任审计结果应用所具备的参考性以及时效性，对审计目标开展动态审计，以此来使审计监督工作更加具有随机性以及制度性，能够在更短的时间之内对领导干部在经济活动当中存在的相应问题，同时给予纠正。其次，将问责制度充分地贯彻和落实下去，不断提高审计结果公告制度的健全性。在所制定的问责制度当中，需要包含组织部门以及纪检部门在审计结果方面应用过程中应尽的责任。将经济责任审计工作开展过程中各个参与方的责任进行细化，使每一个相关人员都能够做好自己的本职工作。如果实际当中的审计质量和事实存在较大的差距，那么便需要找出需要负责的相关审计工作人员或者是审计部门，追求其责任;如果实际当中出现了对审计结果使用不当的情况使得干部的任用发生了相应的偏差，同样也需要相关干部管理部门对所出现的问题负责。

2.3强化经济责任审计评价和责任界定

经济责任审计是国企对各部门负责人进行监督的途径之一，必须要注重经责审计中对履职情况的评价。要想科学、严谨地评估领导干部经济责任，就必须建立一个完整的内部经济责任评估体系，对经济决策是否促进了国有企业的改革发展进行综合分析，特别是对重点支出、重大决策的过程及其影响，要在充分了解的基础上给出评价。受审计手段的制约，对国有企业法定代表人诚信方面的评估需要与纪检监察机关进行对接，监察机关建立的信访举报系统，能够使审计人员对其政治行为、工作作风、生活作风有一个全面了解，这样，既能对重大经济问题进行公正的审计评价，还能为纪检监察工作提供科学、可靠的依据，实现监督结果共享，优势互补，更好地完成经责审计工作。在审计的过程中，要利用一定的审计技术对相关事项进行调查，了解清楚并掌握每一个负责人的职权，在一定期限内给予最客观地评价，将责任落实到具体的某个部门的某个人身上，这既有利于促进每个部门的干部严格秉持诚信、敬业原则，做到不滥用私权、不越权，也有利于对经济决策作出客观、真实的评价，提高审计工作的质量。

2.4创新审计方法，解决矛盾问题

对于审计人员不足与审计任务繁重之间存在的矛盾问题，只单单依靠增加审计人员总量而不能彻底解决，因此，一定要对现有的审计方法进行创新与完善，才能在根本上提升经济责任审计工作效率与质量。首先，将审计关口向前移动，突出审计前调查工作的重要性。可以分别应用询问、观察以及填写调查表的形式，对被审计单位内部控制制度完善性进行充分调查，并采取抽检的形式，对各项业务进行测试，主要是看内部审计制度在实施过程中是否满足一定的有效性，从而可以及时对内部控制中存在的问题进行明确，并将其作为审计工作中的重点内容。对领导干部的经济情况做好充分调查工作，一般主要包括房产、车辆以及个人收入等方面，采取对比分析的方法，对领导干部廉政记录遵守情况进行判定。

结语

综上所述，经济责任审计是国之重器，对明确企业经营管理过程中的责任具有重要意义。但是在实际工作中，经济责任审计仍然存在一定的局限性，笔者从改进审计方式、严循规章制度规范以及明晰审计评价基本原则等方面提出一些具体的建议，希望可以帮助完善经济责任审计制度，为经济责任审计活动提供一定的理论指导。

参考文献

［1］王婷.经济责任审计的责任界定与制度完善［J］．中国内部审计，2021(3):45－46.

［2］康春燕.浅议经济责任审计的现状与制度完善［J］．延安职业技术学院学报，2009，23(2):17－20.