政府投资项目审计工作中发现的问题与对策分析

政府投资项目审计工作中发现的问题与对策分析

周信恩

宁波杭州湾新区政府投资项目审计中心 浙江省宁波市 315000

摘要：本文以审计视角揭示政府投资项目在实施前、中、后期等重要环节和程序中存在的根本性问题，深入剖析问题的成因，并提出切实可行的解决对策。从而促进政府投资项目规范管理，提高政府投资项目审计水平，控制政府投资项目审计风险，最大力度的保证政府投资项目的整体效益。

关键词：政府投资项目；审计；问题与对策

引言：政府投资项目是推动我国经济社会发展的重要力量，近几年来，随着我国经济社会的快速发展，政府投资的规模也日益增加。作为党和政府、人民群众关心的一项基础性的重要工作，政府通过设置审计监督等机关来防范投资风险，规范财政资金使用。笔者在多年的政府投资审计中发现，审计职能部门在政府投资项目中的确发挥了积极的作用，但在项目预结算、现场管理、委托协审等方面仍存在较多问题，且屡见不鲜。本文就对实际工作中遇到的政府投资项目多种问题进行剖析，为项目审计工作提供可借鉴的有效做法。

一、政府投资项目发现的问题

（一）预结算审计中的问题

1.参建单位造价控制意识淡薄，对审计支持配合力度不够。在项目前期阶段，有些政府投资项目立项匆忙，因工期紧、任务重导致设计深度不够、质量不高，出于“安全因素”和“投资越高收费越多”的利益驱动，设计单位不愿主动优化设计。再加上建设单位管理环节薄弱，内审意识淡薄，容易导致造价虚高。在项目建设期间，建设、监理和施工等参建方在长时间的合作过程中，可能会达成一定的利益默契，这给审计结算的准确性带来了一定影响。在工程项目竣工后，因设计方和监理方团队的解散和退出，对于结算审计中发现的部分设计变更理由不充分、临时性工程计量不清晰等情况要求相关单位回复的，不同程度存在回复不规范、不及时、不完整，甚至答非所问、相互推诿，配合度低。

2.施工单位竣工结算编制质量低，高估冒算水分大。施工单位为获取更大的利润，在结算编制时往往会弄虚作假、隐瞒欺骗、高估冒算等，而此类现象也较为普遍。主要表现在以下几个方面：一是违反工程量计算规则，重算、多算、漏算实体工程量，不同规格的分部分项工程混合计算，按规定应合并计算的工程量却分开计算。二是违背合同结算编制原则，应套未套、错套组价定额，定额说明、调整系数等视而不见，部分定额价不太理想的分部分项，则采取选择性套取或综合估价等方式来规避和取代。三是建筑材料以次充好，报价虚而不实，在主要材料规格和品牌选择上，故意选择省市造价信息刊之外或相对价格较为垄断的厂家的产品，为其高估冒算提供便利。四是取费就高不就低，补充文件规定不应计取或打折计取的费用仍全额计取，对规费和税金等不竞争费用不按实调整。

（二）现场管理审计中的问题

1.项目管理机构设置不合理，管理制度不完善。项目管理机构的合理设置，是项目顺利实施的根本保证，现场管理水平的高低，直接关系到工程质量的好坏。有的项目管理机构的设置与项目本身不匹配，人员单一，专业配备不齐全，当遇到施工中的专业问题时无法作出判断，不能制定科学的项目计划，不能制定合理的管控方式。有的项目现场管理粗放，又缺乏有效地监督考核机制，监管常常出现“缺位”、“空位”的现象。部分项目管理机构对设计、监理等参建方没有建立有效的绩效考核制度，对不符合设计规范的设计、监理单位的“监而不理”等情况视而不见，无法实施有效地管理和监督。

2.现场签证资料不真实，内容含糊不清。现场签证是施工管理过程中的重要程序和环节，更是工程竣工结算重要的书面依据。而实际施工管理过程中的很多现场签证情况却不容乐观。大量的结算审计结果表明，部分项目现场管理人员责任心不强，往往没有认真核实签证上的工程内容，有的甚至根本不到现场，在完全不了解现场的情况下胡乱签字，造成工程投资浪费。有的项目管理人员为推脱自己的审核责任，故意把签证意见写得模棱两可、含糊不清，如写“工程量和价格最终以审计审核为准”等意见。还有部分现场签证是完工后再办理的，存在时过境迁而无法查实的问题，这也经常会成为结算审计中的一个难点问题。

（三）委托中介机构开展协审中的问题

目前聘请中介机构参与政府投资项目审计较为常见，这不仅扩大了投资审计的覆盖面，而且还有效缓解了审计机关专业力量不足的矛盾。但同时也存在一些不可避免的问题：一是审计理念不一致。中介机构是独立经营、自负盈亏、自我发展的市场经济实体，其经营目标是实现经济利益的最大化。少数中介机构和人员在自身利益与审计要求发生矛盾时，往往将利益放在首要位置，不可能完全站在客观公正的立场上开展审计工作。二是权威性和独立性无法保障。中介机构大多是中小企业，而审计客体往往都是行政机关或事业单位，两者比较，参审中介机构的社会地位和影响力明显处于弱势。再加上中介机构可能经常受被审计单位委托从事其他建设项目的工程咨询工作，相关人员都很熟悉。在这种背景下，中介机构及参审人员在审计项目实施过程中可能会受到来自外界的压力和干扰，影响到审计机关的权威性和独立性。

三是审计质量有待提高。由于审核人员的工作经历、工作能力、工作责任心等参差不齐，外加中介机构业务繁忙，并且受有限人力资源的制约，不可避免地造成了工作上的交叉和人员分配上的流动性，最终导致其审计质量不高。

二、对策分析及相关建议

（一）努力营造审计氛围，争取获得各参建方的最大配合。一方面，重视审计宣传工作，使有关单位进一步了解审计、关注审计，逐步实现投资项目审计全覆盖。重点项目采用“限额设计”、“重大变更跟踪审计”等管控方式，积极促进各参建部门接受、配合审计的自觉性。另一方面，不断创新工作方式，加强与建设各方的沟通协调，共同研究解决项目实施中遇到的困难和问题，听取好的建议，形成各部门各负其责、齐抓共管的局面，给政府投资审计创造一个和谐的工作环境。

（二）理顺管理体制机制，争取投资项目流程的规范化操作。一是改变政府投资项目管理机构设置不合理的现状，逐步实现由专业工程项目管理公司或国有投资公司为主负责项目的具体实施，建立健全项目法人责任制，明确项目责任主体。二是不断加强政府投资项目管理体系的建设，完善各参建单位的绩效考核制度，强化考核的管理和落实，有效促进项目管理水平的提高。三是加强工程变更管理，把好现场签证关。做到工程变更先报告后审批，先审批后实施，现场计量多方参与等，确保现场签证的真实性、有效性和完整性。

（三）不断加强继续教育，争取实现专业人员素养的最优提升。一是转变观念。在审计理念方面，改变以核减额论英雄的导向，树立质量第一的审计观念。二是加强学习。及时了解审计相关领域的最新动态，加强经典案例等方面的培训学习，不断提升专业人员的实战技能。三是加强教育。充分发挥行业协会的积极作用，经常性组织开展职业道德等方面的教育，通过表彰和批评等手段，营造良好的投资审计氛围。四是加强监督。以抽查协审审计报告为抓手，加大对社会中介机构及从业人员的监督力度，坚决打击弄虚作假、高估冒算、相互串通等损害国家利益的行为。

（四）努力提升审计质量，争取政府投资项目效益最大化。一是关口前移。将事后查处逐渐向事先预防转变，实现全过程的审计监督，把事前审计、事中审计作为工作的重点，通过审计及时化解带有苗头性、倾向性的问题，充分发挥审计的预防功能。二是规范操作，降低审计风险。严格按照国家审计准则及相关制度要求，全面开展量、价、费、税等方面的审核，加大审计质量第三方检测力度，严格落实审计质量考核办法。三是狠抓审计问题的整改落实。督促被审计单位及时做好整改落实工作，确保各项整改措施落到实处，促进有关部门、单位及时建立健全规章制度，提高管理水平，避免类似问题重复出现。

结束语：

综上所述，针对政府投资项目审计工作中发现问题的深入分析，并找出行之有效的解决措施，才能促进政府投资项目管理水平的提高，才能够更好地发挥审计的监督作用。在今后的工程建设过程中，审计部门仍需持续加大对政府投资项目的审计监督力度，加强审计队伍建设，创新审计技术方法，从而确保政府投资项目的顺利推进。

参考文献：

1. 翟士凯. 政府投资项目工程造价结算审计工作中常见问题及对策[J]. 审计与理财, 2021(12):2.

2. 伊霍雨人. 建设工程造价审计中的常见问题与应对措施[J]. 今日财富, 2020(18).

杨淑. 浅谈工程造价结算审核工作中常见问题及对策[J]. 市场周刊·理论版, 2020(49):1.周信恩 男 1980.07.20 浙江慈溪 315330 大学本科 中级 工程造价审计、工程造价、工程造价管理