减税降费政策对中小企业财务管理影响

减税降费政策对中小企业财务管理影响

王雪红

三洋物产贸易（上海）有限公司

摘 要：我国社会经济下行严重，随着全球经济一体化发展，我国经济形式在错综复杂的国际形势下实现平稳发展。国家财政减税降费政策出台，给企业财务管理带来了一定影响。新常态经济形势，企业财务管理应不断规范操作，享受国家减税降费政策带来红利。本文针对减税降费政策对企业财务管理影响，针对当前出现的问题提出完善财务管理策略，促进企业经济利益的提升。

关键词：减税降费；财务管理；影响及对策
引言

受国际经济形势影响，美国于2017年减少了所得税率，随着国际减税浪潮的推进，2018年，我国为了支持中小企业发展壮大，并将减税降费作为2019年宏观调控，由于疫情爆发，2020年经济形势低迷，国家税收优惠政策减缓了中小企业压力，推动社会稳定，助推中小企业发展，提高企业收益和竞争能力。
1减税降费政策对企业财务管理的影响
1.1投资管理影响

中小企业研发费用较大，投资收益具有一定的不确定性，目前税前扣除比例从传统50%提高到75%，鼓励中小企业增加研发费用投入，节税效应明显。随着研发费用的持续投入，实现了产品科技附加值，享受到了增值税即征即退税额，可以减免一定的所得税，扩大了企业利润空间，激发企业活力，促进企业资金链良性循环。
1.2筹资管理影响

企业盈余公积金及未分配利润都算作企业留存收益，其中留存收益不发生筹资费用，随着减税降费的政策，可在筹资活动中节省财务成本。在减税降费作用下，可增加外部收益，包括银行借款、商业信用贷款以及发行债券来优化资本结构，疫情影响下，国家也出台了不少为中小企业提供贷款的政策，相比其他筹资方式，银行借款相对容易些，分析企业贷款利率及借款利息的节税效应，还应选择银行借款。减税降费后，企业现金流得到改善，减小了税收负担。

1.3营运资金管理影响

增值税税率下调，如果中小企业为一般纳税人企业，如果自身利润率低，即便降低税率，减税效应也不会太明显，但会缓解企业现金流压力。2019年，养老保险、失业保险费率均有所下调。2020年上半年，中小企业享受三项社保单位缴费部分免征优惠政策，所得税享受优惠减免税额，减轻了企业税费负担。
1.4收入及资金分配管理影响

中小企业为一般纳税人企业，减税降费政策的变化对企业营业收入影响不大，但在签订销售合同时，分为含税销售和不含税销售，开票确认收入如果税率与合同签订时候出现差异，会影响营业收入金额。例如，企业如果研发了软件，新的优惠政策鼓励研发费用，提高了软件产品利润空间，间接享受了增值税即征即退优惠。中小企业资金分配一般都在原材料及人员成本方面，这些作为固定费用，可以事先预算，在减税降费优惠政策下，企业增加了存货储备和盈余公积，增加了研发投入、职工教育经费支出。
2减税降费政策影响下企业财务管理存在的问题
2.1税收遵从成本有待降低

纳税人在国家顺发要求下，发生的除税款以外的费用支出，除了直观的货币资金成本，还包括时间成本、心理成本等。税收遵从成本受报税效率、办税人员工作效率、税制变化、税法普及程度等影响较大。企业财务管理在营运资金管理和筹资管理中，税收遵从成本受节税效应影响，表现不突出。投资管理主要体现心理成本，其中收入与资金分配管理方面，主要投入其他成本和货币资金成本。为了降低企业税收遵从成本，企业财务人员应提高业务能力，避免出现人为失误。
2.2财务会计核算有待规范

首先，存在人为操作隐患。企业为了降低税率，商品价格如果包含增值税，遇到税率下调，确认收入金额会出现差异，财务人员应根据会计制度要求准确核算。企业在市场运营过程中，不能为了提高竞争力，达到自己目的，没有下限的满足对方要求。但有的企业会延迟开票、已经开具的发票冲红、重新拟定合同等，人为控制税收。企业办公费、差旅费等未能明确二级明细账，尤其进项税额不能设置即征即退的明细账，部分差旅费、办公费属于研发费用，如果取得了增值税发票，可用于抵扣，有的企业会虚增研发费用，达到退税目的。

2.3财务管理制度有待完善

首先，存在制度漏洞，例如，企业工资发放大多数采用银行卡转账，但部分员工人力资源还没录入信息，就离职的现象，就会以现金结算，即便税务稽查，也不会有任何证据，这种纸币逃税行为，大数据技术很难探寻到证据。其次，企业未建立完善的内控制度，自查自纠能力还很薄弱。
2.4财务管理风险有待防范

随着国家减税降费政策的实施，财务管理风险也会出现变化。例如，企业所得税将自行判别并申报，相关手续按照公告要求待查，但有些企业由于存在一定弄虚作假成分，如果查出任何问题，会取消税收优惠资格，还会影响纳税信用等级评定，面临经济处罚。部分中小企业非法取得税票，虚开发票、故意逃避纳税义务、骗取退税等问题，增加了所得税纳税额调增的风险或者进项税额转出风险。

3减税降费政策完善中小企业财务管理的策略

国家税务工作是一个严肃的工作，随着国家税务部门减税降费政策深入发展，也加大了稽查力度，大数据技术提高了稽查能力，使不应享有税收政策优惠的疑点有迹可循，不断强化税收征管手段。
3.1优化营商环境，降低税收成本

首先，应针对减税降费政策改变传统宣传方式，借助互联网平台，实行线上宣传辅导，扩大宣传辅导效果。加强宣传辅导对象的针对性，注重目标宣传对象有效接受信息。同时，宣传辅导后应做好后期跟踪，取得长效收获。还应提高宣传辅导的专业性。政策宣传辅导应统一规划管理，制定相应的保障制度，实现多元化、多层次辅导宣传。其次，应简化纳税申报程序。大数据技术的纵深发展，应整合部门间数据共享机制，发挥大数据征税作用，提高纳税人办税实践，避免申报错误风险。最后，政企互动沟通渠道保持畅通。开通线上共同交流平台，提高信息的交互性，税务机关可以第一时间了解到企业的各类问题，并予以解答。
3.2规范财务会计核算

首先，中小企业应加强对财务管理人员重视，避免主观臆断，影响财务会计核算的准确性。尤其中小企业，为了节省人力成本，财务会计人员用家族内不懂会计专业知识的人员代为管理，影响财务会计核算质量，一些科目计入错误，造成不良后果。其次，企业应发挥财务管理作用，在日常工作中，应对各部门工作实施指导，制定财务管理制度，用制度约束各部门按照财务管理相关要求高效执行，避免出现会计科目计入错误，凭证审批不规范等现象。最后，应提高各部门对财务管理工作的配合。企业应利用信息化财务系统软件，使各部门之间建立信息交流渠道，提高各部门之间的数据信息资源共享，提高各部门之间的协作意识，促进业财融合发展。
3.3健全财务管理制度

中小企业应结合当前发展现状，与时俱进，完善财务管理制度。根据减税降费政策，企业应迎合行业发展变化及企业经营形势变化，应密切关注国家及会计、税务行业法律法规，及时更新财务知识，提高实际操作能力，完善现存财务管理制度。在日常运营过程中，针对存在的管理漏洞，及时补充缺失制度，提高财务管理覆盖面，为决策者提供更加精准的决策信息。
3.4防范财务管理风险

企业财务管理风险渗透在企业每个生产环节，企业管理者应加强各部门、各岗位员工风险意识，例如，销售部门的赊销行为，存在一定的坏账风险，企业投融资环节存在一定偿债风险。企业还应根据发展现状制定科学的风险控制体系，对潜在风险准确评估、分析并评价，有效控制企业各类潜在风险。
4结束语

减税降费红利政策是我国近年来推出的利民举措，为中小企业发展注入了新的生命活力。企业财务管理工作迎合减税降费政策，应在把握政策红利的同时，应重视企业中长期发展规划，调整企业筹资、投资决策，借助国家税收政策优惠，提高企业行业竞争力，为企业可持续发展奠定基础。

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