浅谈规范会计研究与实证会计研究

浅谈规范会计研究与实证会计研究

韩雅琪

河南科技大学 河南洛阳 471000

摘要：目前，我国会计研究中最常使用的研究方法是规范会计研究方法和实证会计研究方法。这两种方法有着本质的不同。但是很多人并不能严格的区分这两种方法。

本文分别从这两种方法的概念、研究方法与内容、研究步骤、局限性及解决措施等多个方面对这两种方法进行详细的描述，使大家能对这两种方法有一个清晰的认识与了解。然后根据这两种方法各自的优略势，总结出了这两种方法应该结合起来使用的结论。

关键词：规范研究；实证研究；局限性；

一．规范会计研究与实证会计研究理论概述

1.规范会计研究

规范会计研究是我国从古至今一直使用的一种会计研究方法，其主要突出的是会计“应该是什么”，并运用人的思维逻辑总结出何为会计实务，然后进一步指导会计实务，使会计实务规范化。

2.实证会计研究

实证会计研究引入了经济学中的一些研究方法，假设各种可能影响会计实务的因素，然后运用一些科学的方法调研，最后证明假设的正确性。

二．规范会计研究与实证会计研究的比较

1.规范会计研究方法

演绎推理法与归纳法是规范会计研究中最常用的两种方法。演绎推理法起始于一个较为一般的结论，通过演绎推理得出特殊性结论。其优点是由于推理过程具有逻辑性，所以结论较为严密。但是演绎推理的整个过程依赖于一个大前提，假如大前提出现错误，最终得到的结果一定错误；归纳法首先需要观看大批现象，然后总结出这些现象之间有什么共同之处，最后得出一个一般性结论。其优点为它所得出的结论是基于大量事实现象，可信度较高。但是如果所选用的现象不具有代表性，可能会影响结论的正确性。

2.实证会计研究方法

实证会计研究方法有很多，其中最为重要且常用的方法有:实地研究,调查研究和案例研究。

三、 规范会计研究和实证会计研究的步骤

1.规范会计研究步骤

规范会计的研究步骤较为简单，其大致可以总结为以下几步：

1. 提出问题

2. 搜集相关文献

3. 演绎推理

4. 得出结论

2.实证会计研究步骤

实证会计研究具有一套严格的步骤，其大致可以总结为以下几步：

（1）确定研究对象

（2）作出假设

（3）设立方案

（4）收集数据

（5）建立模型

（6）进行验证

（7）总结分析

四．规范会计研究的局限性

1.偏向理论

规范会计研究倾向于“应该是什么”，而不是“是什么”，因此其可能因为过重的偏向于理论而忽略了实际。

2.不可重复性

规范会计研究者觉得会计是社会发展不可缺少的一部分，而社会又是不断变化的，所以会计的研究是不可重复的。

五．实证会计研究存在的问题及解决措施

1.存在问题

（1）自身的局限性

由于实证会计研究对客观数据以及推理的需求比较大，因此其本身就存在着一定的局限性。

（2）研究人员不具备研究所需专业知识与素质

实证会计研究从开始的作出假设一直到最后得出结论的过程较为复杂，因此要求参与研究的人员具备一定的专业素质。特别是在统计分析的阶段，需要专业人员对数据进行分析汇总，以确保得出准确的结论。

（3）实证会计研究过程涉及统计学较多

概率论是统计学的根基，其具备随机性和不确定性。采集数据时所使用的抽样方法和利用统计方法整理数据的时候也可能存在一定误差。特别的，每一个统计方法与统计模型都有其自身的理论依据，就比如说正态分布就是许多模型的理论依据。当问卷调查的数据来源于非连续的变量时，这些模型就不能应用。如果贸然使用了这些模型，就会得出不可靠的结论。

2.解决措施

（1）发展与实际相关的实证会计研究，创新必不可少

目前，我国实证会计研究大都借鉴外国的一些方法。这些方法虽然能解决目前大部分的问题，但是为了实证会计在我国长远的发展，我们需要创新性的研发出适合我国内部国情以及经济状况的一些方法，否则我国实证会计研究将会永远落后于其他一些国家。在研究的过程中，研究者需要进行一些实证性的研究，尽量避免一些主观判断，使一些会计现象较为客观地被揭示出来。同时，要适当地使其与规范会计研究在一定程度上巧妙地联系在一起，这样得出的研究结果会同时具有实证会计研究的逻辑性和规范会计研究的精确性。

（2）实证会计研究应引起多方面的重视

实证会计研究与规范会计研究比较来说，需要更加多的成本。这使得很多人不愿意从事实证会计研究，因为没有足够的研究经费。因此，应改善各种机制，缩少从事实证会计研究的工作人员所负担的成本，同时尽量提升收入。此时，就需要社会各个机构组织的支持，例如中国会计学会，中国证监会，政府等。

（3）不能直接使用数学模型，应结合实际情况加以修正

外国引进的一些模型不一定适合我国现阶段的国情，因为我国资本市场刚刚起步不久，不能与国外的相比。

六．规范会计研究与实证会计研究的结合

1.结合的必要性

规范会计研究从基础理论开始，运用逻辑思维推导出所需结论。其研究过程严重与实际脱离，因此其结果可能缺乏实际支撑。而实证会计研究则是从实际出发。其二者具有不同的思维模式，但是却可以相辅相承，相互补充。如果能将二者结合起来，一定能保证会计研究往好的地方发展。

2.知识方面的结合

规范会计研究由于研究过程具有严格的理论系统，因此其在构建会计理论方面具有一定的优势。而实证会计从会计实务出发，其结果能够更全面的反应实际情况，因此能让人们获取更多有价值的信息。可以说规范会计以理论来帮助我们，实证会计给我们提供了实例支持。因此，在会计研究的过程中，可以以规范会计的严谨性为基础，大量参考实证会计的一些研究结果。这样可以使会计体系涵盖更多的领域，使其更加丰富。如果两者在知识方面相互结合，就会使会计研究结果同时具有系统性和实用性。

3.方法结合

不管是规范会计研究方法还是实证会计研究方法都不能单独的全面分析会计现象。一方面，实证会计研究大多依靠于一些特殊案例，由于其案例的特殊性，其所得出的结论可能不具备一定的意义，因此失去了研究的价值。另一方面，规范会计研究极大可能会出现与实际脱离的现象，因此加大了建立正确的会计体系的难度。这样，其研究结果也可能也是没有意义的。

七．结语

综上所述，规范会计研究和实证会计研究属于两种不同的会计研究方法，两者的研究内容不同，都有着自身的局限性。在实际工作中， 研究者如果能将这两种方法巧妙的结合起来，将会对会计研究有着深远的意义。

参考文献

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[2]魏玲.规范会计研究与实证会计研究比较分析[J].经济研究导刊,2015,01:127.

[3]衣晓青.浅谈会计研究规范法和实证法的有机结合[J].现代商业,2015,14:211-213.