建设工程审计的风险控制与过程控制分析

建设工程审计的风险控制与过程控制分析

陈伟杰

建正工程咨询有限公司 浙江 杭州 310020

摘要：当下，工程建设对于国家经济发展及现代化社会建设至关重要，在以创新以及高质量发展为核心思想的今天，企业在实现创新发展的过程中，其工作形式发生了极大的转变，在不同工作模式及形式的影响下，进而也就产生了一些新的问题。其中，在建设工程方面，其审计工作的开展极为重要，但在实际工作中存在一定的审计风险，如何有效对相关风险及过程进行控制，是本次研究重点探讨的内容。

关键词：建设工程；审计；风险控制；过程控制

引言

建筑企业工作当中存在着各种各样的财务风险。而为了有效应对这些财务风险，建筑企业必须根据实际情况做出相应的风险分析，并根据分析制定出具有针对性的应对手段，从而做到防患于未然，有效避免或降低因财务风险而带来的损害。除此以外，建筑企业还应当成立完备的应对机制，加强企业自身的管控力度。

1建设工程审计风险控制与过程控制的重要性

对于建设工程开展来说，该工程作为我国建筑行业开展的重点项目，其是推动城镇化建设的要点，对于城市现代化建设来说，意义重大。从其审计工作的角度来看，重点以审计机关和建设工程施工方所提交工程建设相关数据信息为基准来进行审计，其中涵盖的资料有工程项目承包方及施工方制定的工程结算及造价管理等内容，而审计的目的就是审核相关内容的真实性，以此来进行分析，其开展的意义就是避免在建设工程开展中出现违法乱纪的行为。该项工作对于建设工程来说，重点在于其风险控制与过程控制。通过结合国内外相关研究文献，在不断学习与分析中发现，审计工作的开展能够进一步规范建设工程相关工作的开展，并对该项工程参与的各方主体进行约束，进而能够为国家资金安全及合理使用提供保障，以此来促进社会和谐、稳定的构建。其次，在审计工作的引导下，能够大力推动建设工程造价管理及造价阶段等工作的开展，有助于构建良好的建设工程项目开展环境及投资环境。审计工作中风险控制与过程控制之所以重要，就是由于工程项目在实际开展中，市场出现不同类型的违法乱纪行为，且易受合同签订不规范及变更不合理等因素的影响，最终就对建设工程的开展形成阻碍，进而影响到建筑行业长期稳定的发展，不利于我国经济发展及现代化社会建设。除此之外，在审计工作中，通过加强其建设工程的风险控制与过程控制，不仅能够确保该项工程顺利完工，还能为工程结算工作提供良好导向力，以此来更好的管控建设工程经济收益，以确保国有资产不会出现流失的情况。

2建设工程审计风险形成的原因

2.1内部审计体系不健全

就目前的情况来看，建筑工程内部审计还没有一个健全与完善的内部审计体系做为支撑，相关的理论知识依然在研究和完善过程中，传统的审计体系无法适应现阶段建筑工程的实际需求。所以，必须加快建立和完善建筑工程内部审计体系建设的脚步。

2.2审计独立性不强

从建设工程目前的开展的实际情况来看，大部分建设工程项目的开展企业中的组织架构都是以一些大股东为主导，这些股东能够根据自身优势和高层管理人员共同管理控制财务信息生成和披露工作。进而就使得审计工作的开展缺乏独立性，一些中小股东影响力较小，难以切实行使自身合法权利，股东大会虽有外部审计师聘请的权力，但这一权利往往没有行使，取而代之的是高层管理人员和董事会直接决定。基于此，就使得企业在开展建设工程项目施工时，企业大股东和管理人员就会通过内部人员直接聘请会计师事务所的方式来构建审计团队，使得股东大会及部分中小股东的权利无法体现，自身权益无法得到保障。因为内部人员直接委托事务所进行建设工程财务审计，会导致审计人员的独立性遭到弱化。由于审计独立性不强，从而导致建设工程频繁出现财务报表造假的情况，进而也就产生了各类审计风险，若不能有效识别出企业存在的审计风险并进行评估，就无法及时对项目风险级别做出调整，从而也就不能追加必要的审计程序，审计人员在审计过程中极易出现过失现象，最终出具的审计结果就极易出现不准确的情况，进而加大了审计风险控制与过程控制的难度。

3建设工程审计风险控制与过程控制策略分析

3.1加强财务审计队伍及考评机制建设

审计工作的最终结果受制于审计人员的素质。现如今财务风险管理的分析和预测工作较为专业化，不仅涉及财务管理知识，相关的工作人员还需要掌握市场环境和工程项目这两个方面的知识，同时还需要掌握运用专业审计软件的能力，所以当前建筑施工企业需要高素质的审计人员，这样才能够有效提升自身的风险管理水平。因此要强化对审计人员的考评工作，通过培训提高审核人员的整体素质。并且还需要完善当前的激励机制，提升审计人员的工作积极性，能够更好地履行自身的审计职责。

3.2加强风险评估

在审计工作中要及时掌握建设工程审计的相关资料，制定出一套完善的风险评估，根据风险评估报告来指导审计工作。以实现科学、合理及规范化的手段对建设工程进行经济环境与社会环境的具体分析，了解其具体工作的开展事项，以此来加强审计工作的有效性。为了更好地完成审计工作，审计师就必须对建设工程外部环境间关系进行研究分析，为其指出潜在战略风险，并对已发现的战略风险进行分析，实施有效管控。不仅如此，在合理分析外部环境的同时，还需要对建设工程内部环境进行分析，以此来改善建设工程内部环境，以此降低建设工程控制风险与检查风险。关键施工环节对于建设工程的发展有着至关重要的作用，做好关键施工环节就要从环节控制和环节风险监控两方面来完善并加强管理。在环节分析方面，审计师要通过对建设工程实际施工状况进行分析，发现其战略风险，确定关键环节后，审计师整理出与关键环节有关的建设工程战略风险和重大交易类别，并建立相对应的机制，以此来降低建设工程控制风险与检查风险。对此，审计师可采用POTER和PEST的方式来进行行业分析和宏观分析，审计师能够通过战略分析来充分掌握建设工程施工技术和工艺等相关信息，以此来对建设工程进行风险评估。

3.3注重加强内部审计的规范性

内部审计有利于监督和评价建筑工程财务收支、经济活动和经济效益真实性与可靠性。所以，建筑工程企业理应注重内部审计在财务管理应用中的规范性，严禁和严查财务人员做假账、营私舞弊及挥霍浪费等行为，充分体现内部审计在财务管理中的价值和作用，要根据工程项目的实际情况，在企业内部建立一支高素质和高水平的财务管理队伍，并健全和完善建筑工程设计、施工和竣工阶段内部审计的规定与办法，确定好审计流程，规范内部审计在财务管理中的应用。

结语

结合上述研究分析来看，建设工程作为建筑行业重点开展的业务，该项目在实际施工中，要注重审计工作中审计风险与过程风险的有效管控，尤其是针对各类不同的审计风险来加强风险控制与过程控制，使建设工程中的审计工作能够落到实处。在实际工作开展中，还需切实了解当下建设工程审计工作开展存在的问题与不足，这也是当下我国相关部门及专家学者们应重点研究的问题，为从根本上来管控建设工程中的违法乱纪行为，就需从审计工作入手，通过加强建设工程审计来实现对各方主体的有效约束，以此来规范其行为。随着时代发展的步伐，各政府部门以及相关建设工程要与投资方做好交流沟通，对市场信息要及时进行更新，了解市场情况，只有调发展才能使市场秩序处于长期稳定持续发展的状态，建设工程财务报表的准确与真实，能够有效促进国家经济稳定发展。

参考文献

[1]刘宝太.建设工程投资财务风险控制对策研究——以A公司技术改造工程为例[J].山东行政学院学报，2020（3）：5.

[2]吕珠清.工程建设项目内部审计管理过程中存在的问题与对策研究[J].现代经济信息，2021（15）：2.