浅析地市级烟草商业企业审计问题整改实现路径

浅析地市级烟草商业企业审计问题整改实现路径

 ,伍传霞

宣城市烟草专卖局（公司）  安徽 宣城 242000

摘要：内部审计为完善组织治理、增加组织价值而服务，在其进行的审查和评价活动中发现问题，最终的的目的是为了解决问题，从而改善业务活动、内部控制和风险管理，促进组织目标的实现。推动审计问题整改是实现内部审计价值的关键，本文通过整改实践中各相关方分析及具体做法，进行进一步总结，为提升整改效果提供借鉴。

关键词：  审计问题   整改   实现途径

内部审计为完善组织治理、增加组织价值而服务，在其进行的审查和评价活动中发现问题，最终的的目的是为了解决问题，从而改善业务活动、内部控制和风险管理，促进组织目标的实现。如何推动审计问题整改是实现内部审计价值的关键，笔者通过在工作实践中不断总结，就如何在地市级烟草企业推动审计问题整改浅谈几点认识。

1激活相关方在问题整改中的工作主动性

    按组织单元功能划分，可将烟草行业地市级公司组织架构中的组织单元区分为三类主体，市级机关管理部门中存在两类主体，分别是作为各项业务归口的主管主体和纪检监察、规范办等监督主体，县级局（营销部）作为具体的业务执行主体，内部审计部门作为派驻机构发挥监督作用，在下文中分别简称为归口部门、监督部门和执行部门。充分发挥这四类主体在问题整改中的积极作用，对审计问题落实整改起着重要作用。

1.1内审部门作用发挥

审计部门在发现问题后，为进一步提出切实可行的审计建议，推动审计对象顺利高效落实问题整改工作，应做好以下几点。

1.1.1做细问题分类

    根据企业经营管理活动的具体内容，对审计发现问题按涉及的业务领域进行细致分类，如营销业务、财务管理、资产管理等方面，进一步明确产生问题的各个相关方及其责任，在实务中要做好充分沟通。

1.1.2 做实成因分析

运用排除法，对问题产生原因进行深入分析，进一步挖掘各种问题现象背后的原因，进而确定主因。可以从内控制度、流程设置、人员素质等各个方面进行具体分析，不同原因对应不同的建议措施，进一步提高审计建议的可行性。

1.1.3 做好沟通协调

沟通应当贯穿审计全过程，也是收集了解被审计对象、收集审计证据的重要方式。在沟通中要注意方式、方法，合理选择沟通对象，注意沟通技巧，做好沟通记录。协调主要是指，在问题整改时，不能由单独一方进行整改时，需要其他相关方联合整改时，审计部门应做好各项协调工作，起到桥梁作用，有效推动问题整改。

1.2 执行主体作用发挥

    被审计单位应承担审计整改的主体责任，负责全面整改内部审计查出的问题。烟草行业地市级公司内部审计对象分别为县级局（营销部）和地市级公司，当审计对象为县级局（营销部）时，县级局（营销部）为整改责任主体；当审计对象为地市级公司时，市级机关相关业务管理部门为整改责任主体。

1.2.1 压实整改责任

能够在现场审计期间整改的事项要即知即改、立行立改，并向审计组及时反馈整改情况。分阶段整改、持续整改的事项，整改责任主体应建立问题台账，逐项分解任务，明确责任到人，制定可行的时间表和路线图，分类施策、落实整改。

1.2.2 提升整改质量

整改责任主体应在针对问题本身实施整改基础上，继续对照审计发现问题进一步开展自查，对在类似业务或环节中存在的同类问题实施整改，即应主动将事项整改推向举一反三整改。整改责任主体应主动从风险管理和内部控制的角度，针对问题产生的根本原因实施整改，对发生频率较多或较为普遍的问题，深入查找问题根源，加强源头治理，通过制订、完善相关规章制度，建立长效机制，推动问题真改实改。

1.3 归口部门作用发挥

地市级烟草企业归口部门负责依据上级相关要求，制定全市统一的工作制度、实施方案，指导县级局（营销部）开展具体工作，因此对审计查出的普遍性、倾向性和苗头性问题，审计部门应与归口部门共同会商研判，让归口部门及时清理不合理的制度和规则流程，对问题易发、高发的领域和岗位，通过设计完善的内控流程降低风险。

1.4监督部门作用发挥

    烟草企业注重规范，重视监督，地市级烟草企业也建立了比较完善的监督体系，审计部门应推动各类监督有机贯通，通过与纪检监察、巡视巡察等联动和协同，进一步形成审计问题整改合力，保障审计问题整改落到实处。

2. 建立健全审计整改长效工作机制

建立起常态化运行的审计整改长效机制是确保审计整改取得实效的关键。在实践过程中，可通过完善整改制度建设、发挥审计委员会职能作用、严格问题销号、绩效考核管理等促进问题整改取得实效。

2.1完善整改制度

企业应根据上级整改要求，结合企业实际，通过制度形式明确整改工作流程和各项要求，规范审计发现问题整改工作，保障审计监督的严肃性、权威性。应构建完整的整改工作流程，注重实现整改工作闭环管理，应明确问题整改销号程序及要求，必要时启动追责问责程序。

2.2审计委员会职责发挥

地市级烟草企业通过设立审计委员会，加强对审计整改的督促落实，取得了良好效果。企业在制度中明确了审计委员会职责及工作运行要求，通过定期召开会议听取审计整改问题情况报告，审议整改结果及问责结果，常态化开展问题整改监督及跟踪工作，推动整改工作落实。

3.3严格销号管理

企业应对审计问题实行台账管理，进一步细化整改措施，明确整改时间表和路线图。此处所指台账不仅仅是对审计部门提出的要求，各整改责任主体均应按要求建立审计问题台账，实现对审计问题整改的跟踪和落实。台账建立后，应严格落实销号制度，即，问题整改须由审计部门先行验证，出具整改落实报告，再经审计委员会决议后，对完成整改的问题再进行销号，确保问题整改实改。对于未按要求落实整改的，继续督查整改。

3.4绩效考核管理

企业应建立和完善审计查出问题分类及整改认定标准，可从审计问题整改时效性、审计问题复杂程度、审计问题整改效果、整改责任主体主管能动性发挥等四个维度建立问题整改成效认定，可在专项奖励对整改效果的整改主体进行奖励，用激励举措推动整改落实，对整改成效达不到要求，在扣除绩效分等进行惩罚。

结论：在审计问题整改过程中，通过激发各相关方充分发挥作用，建立健全整改工作长效机制，进一步提升审计问题整改质量，发挥内部审计对企业经营管理的监督服务作用。

参考文献：《中国内部审计准则释义》

《中国内部审计准则释义》（中国时代经济出版社）2014，1：97