浅谈审计内控机制与会计内控机制联系

浅谈审计内控机制与会计内控机制联系

王珺茹

山东建筑大学 山东省 济南市 250101  山东海洋集团有限公司 山东省 济南市 250100

摘要：对于企业的经营活动，有效实施内控能使会计资料更加可靠安全，从而使企业各部门经营活动得以实施，这对提高企业经营效率和效益具有重要意义。企业的审计内控和会计内控与企业经营成果有着必然的联系，从这个角度来看，企业必须把审计内控和会计内控作为日常经营管理的重点工作。

关键词：审计内控机制；会计内控机制；联系

在企业经营发展中，会计活动是基本的管理项目，审计监督是相应的配套手段。加强企业内控将有助于及时排查各种风险，从而更好地确保企业所有经营活动严格按规范要求进行，不断提高企业经营效率与效益。企业审计内控与会计内控有着密切联系，在全面应用中，要紧密结合两者联系，全面加强管理，充分发挥应有的协同作用，共同促进企业持续健康发展。

一、审计内控与会计内控共属企业内控机制整体

企业内控机制包括资产保护、账目、财务报告真实性及完整性的有关方法、程序、组织规划。一个有效的内控制度应按管理部门需要保证执行经济业务、完成工作的职责，确保制度正确实施的有效程序。为更好地应对相对复杂的经营环境，最大限度地规避风险，企业先要加强内部管理，确保能严格规范地执行各项政策，以实现各经营阶段的预期目标。由于会计控制占整体的比重较大，因此，内部控制对会计方针的制定具有明确的指导意义，即必须从长远眼光及崭新视角审视与组织机制的构建。审计控制与会计控制密切相关，所以制定有效的企业审计内控及会计内控对我国现代经济建设具有积极而重要的意义。

在企业整体内控体系中，审计内控和会计内控是为降低经营风险而建立的相互关联的机制。审计内控是一种现代审计方法，通过审查、分析、测试和评价内控制度，确定其可信度，以确定其有效性。会计内控由组织计划及主要或直接与确保资产和财务记录可靠性有关的所有方法、程序组成，一般来说，包括批准及授权系统、不兼容的职责分离、实物资产控制等控制手段。审计内控制度、会计内控制度都将确保企业内部活动的有序进行，确保所有交易及事项在适当期间按正确金额记录在适当账户中，并使会计报表的编制符合会计准则相关要求，因此共同构成了整个企业的内控机制。

为保证企业内部经济活动的有效实施，必须依靠强有力的新审计内控及会计内控并存机制来妥善解决实际问题。在这种情况下，这两项内控制度构成了企业内控机制的重要组成部分。从实施角度来看，运用这两项内控制度能转换企业经营机制，建立现代企业制度，从而有效加强企业管理，提高其经济效益。在方法上，这两种内控对企业的经营活动有详细规定，包括对企业经营业务中的账目实施更系统的内控制度，更及时地披露年报等，使企业能明确内部管理制度与目标，这两项制度已成为企业内控制度的重要组成部分，使企业进入快速发展阶段，突破了单一内控制度对企业工作的局部影响。

在加强审计内控与会计内控联系时，应注意不要将各种监督措施与规章制度的简单叠加总和作为企业内控体系的核心内容，由于制度方针等流于形式的弊端，所以在当前经济发展阶段，不能仅依靠制度作为实施内控的保障。为满足实际经营业务需要，内控机制的建立应包括重要部门具体岗位编排和业务操作规范等问题，还应包括部门间职能联系和通力合作的具体要求及政策支持，这对提高内控效果至关重要。只有这样，企业的内控环境才能得以维护，各项业务才能顺利开展。

二、审计内控与会计内控共同服务于企业经营管理目标

审计内控和会计内控作为内控体系中相对独立的机制，与企业的经营环境有着千丝万缕的联系。为使自身经济利益达到一个新层次，企业需制定科学的经营管理目标。企业总体目标由各部门目标组成，只有实现了每个部门的目标，总体目标才能实现。企业主要通过具体的实施流程及标准化来实现企业的总体目标，从而有效控制企业经营，在降低风险系数的同时获得最大经济效益。因此，应以会计内控和审计内控为前提基础，从营造合理有序的经营环境入手，提高全体员工风险防范意识，培养员工正确的职业道德与素养，将风险防范确定为企业文化的一部分，使企业每位员工、每个部门、每个岗位能对经营风险有清晰的认识，积极提倡员工参与风险防范活动，共同营造良好的经营氛围。在这一过程中，这两种内控制度应发挥各自职能及作用。相关人员应负责对经营业务的内控系统进行相关审计、测试和准确评估，并将评估结果作为重要参考，以确定工作范围、核心和具体方法，从而提高工作效率和质量，进一步为周期性审计创造良好的基础。

三、审计内控与会计内控应以风险因素为构建依据

审计内控和会计内控是企业内控机制的重要组成部分，通过加强全面内控，能有效防范各种经营风险，因此有必要对风险进行预测、排查、分析、防范。若企业在经营管理中对风险不够敏感，就会增加审计与会计难度，不利于风险的有效控制，严重时将对企业的可持续发展构成极大的威胁。因此，要提高企业内控精细化管理水平，就需结合实际不断提高全面风险管理水平。针对审计内控及会计内控不同控制目标和要求，有针对性地筛选各种风险，分析可能的风险点来源，并重点关注及综合防控。随着现代信息技术的不断发展及广泛应用，计算机网络技术已逐步引入企业内控自动化管理，提高了风险监测水平。当前，企业的经营状况更加复杂，企业审计内控及会计内控难度也越来越大，各个环节都可能存在风险。因此，需更加重视全方位的风险管理，密切关注企业资金流动变化，对各类资金和资产进行分类，明确不同归口管理部门，全面测试现有的风险因素及构成信息，并从优化流程、加强控制等方面针对问题构建全面的风险防控体系，将更好地提高企业经营风险防范及化解能力。

四、审计内控与会计内控在控制切入点上联系密切

会计内控和审计内控作为企业内控体系的重要组成部分，在控制切入点的选择上密切相关。对于经营活动事前和事中的内控，其控制目标主要是控制当事人操作行为，从而将当事人行动观提升到确保会计信息质量的信息观和降低企业风险的战略观，这一转变将单一事中控制提升到事前预测及管理的新高度，完成了从低风险、风险控制到风险管理的战略过程。单位内控制度应确保经济业务活动的有效实施，保护资产的安全及完整，纠正错误和舞弊行为，确保会计资料真实性和完整性，以及实施的政策和程序。其审计内控制度及会计内控制度是内控制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序、提高管理水平起着重要作用。

因此，审计内控与会计内控的密切联系，对保证企业的正常进行、提高经营管理水平具有重要作用。为明确企业的产权关系，确保权责明确，需建立健全相应财产核算、控制、保管等内控制度，明确资本保值增值的目标及责任，处理好两项内控制度的实施。更重要的是，两者间的联系可协调所有者及经营者在控制切入点的利益冲突，使双方建立相互信任的关系，确保现代企业制度的顺利实施。在公司制度下，所有者及经营者间的经济关系是一种契约关系。对于所有者来说，其最关心的是投入资本的安全性及盈利性，即要实现资本保值增值目标，必须通过有效的审计内控制度及会计内控制度来保证这一目标的实现。对于经营者，这两种内控制度也是其履行委托经济责任、实现公司目标的重要保证。通过建立健全有效的内控制度，能规范经营者行为，使所有者建立科学合理的激励约束机制，从而调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，促进现代企业的平衡、稳定、协调发展。

参考文献：

[1]金光日.浅谈审计内控机制与会计内控机制联系[J].现代商业,2016(32).

[2]伊凡宇.浅谈审计内控机制与会计内控机制联系[J].品牌，2016(03).

[3]陈平.浅谈审计内控机制与会计内控机制联系[J].新会计，2018(29).