营改增对水利工程造价的影响

营改增对水利工程造价的影响

汪大波

昭通市水利水电勘测设计研究院  云南省昭通市657000

摘要：营改增政策的实施主要是为了促进社会与企业的发展，但对企业资金管理将会造成非常大的影响。本文主要是对营改增对水利工程造价的影响进行研究，先简单概述营改增的相关内容，然后分析其所产生的具体影响，最后提出营改增背景下水利工程造价应对措施，促使水利工程企业能够有效应对营改增政策实施后在税务上所发生的改变，降低企业所承担的税负。

关键词：营改增；水利工程；造价；影响

前言：在我国市场经济不断发展过程中，相关税收制度已经无法满足市场经济发展需求。当下我国提倡为企业降低税负，为企业创造一个良好的发展空间，那么便需要对税收制度进行改革，而营改增政策便是在此种背景下诞生。当营改增政策实施以后，能够解决以往所存在的重复征税问题，而营业税变成增值税将会对水利工程造价工作造成一定影响，需要企业能够采取措施应对该影响。下面笔者就针对相关内容进行详细阐述。

一、营改增的概述

营改增政策的实施主要是为了能够对税收政策进行调整，促使我国经济能够得到有效改善，其对建筑行业、房地产行业等多个行业都造成了巨大影响。以往营业税的实施主要是将经营所获得的收入全部纳入到计税基数中，但是营业税是价内税，当实施了营改增政策后便是增值税计税[1]。当营改增政策实施以后，最为明显的变化主要体现为：（1）能够避免出现重复缴税的情况。通过构建全新的计价体系，不仅能够有效转变以往重复征税的问题，而且还会影响到造价结构，所产生的影响可谓之是颠覆性的。（2）当对增值税进行计算时，新增进项税抵扣项是当前我国行业发展十分重要的举措。利用营改增政策能够对工程造价领域展开层层管理，从税收上来说则是层层抵消的，如此则能够有效打通产业链，使得市场经济能够得以良好发展。

二、营改增对水利工程造价的影响

营改增政策实施以后对水利工程造价将会产生较为严重的影响，主要表现在以下方面：

（1）工程预算。在工程投标报价中，工程预算在其中将会产生非常大的影响，而且在水利工程承包中还拥有着非常重要的作用。由于营业税是价内税，税金常常包含在工程造价中，并且综合税率是不变的，极其容易在投标报价上进行操作[2]。然而，增值税则是价外税，将营业税改为增值税以后，那么水利工程在投标报价安装上所产生的增值税进行税额扣除，所以便需要对工程项目进行分开核算，如此则导致了水利该工程造价构成核算与规律出现了巨大改变。

（2）进项税抵扣。在营改增政策下，需要先充分考虑到材料和机械设备等各种增值税的进项税额抵扣问题。一般情况下，当对产品进行销售时需要开具增值税发票，收取销项税款，再将生产税转移给客户，而用户则是利用增值税发票对于已经缴纳的税款进行抵扣。但是，水利工程建设单位在具体经营过程中常常会遇到很多不同情况，例如承建单位在采购原料时很多个体户无法开具更多增值税发票，如此则导致部分税款无法抵扣。

（3）税金。在实施营改增政策前，缴纳营业税不属于企业竞争项，若是工程结算收入是相同的，那么需要缴纳的营业税额也是一样的。当实施了营改增政策以后，有可能相同工程结算收入相同，但是需要承担的税负则有可能不同，如此则使得企业在税金方面拥有了一定竞争优势。

三、营改增背景下水利工程造价应对措施

（一）优化管理方式

实施营改增政策以后，水利企业需要重视研究新的税收制度，对营改增和营业税两者间的差异进行分析，同时还要充分考虑到企业本身特点和具体情况对纳税方式进行申报，但此时需要注意的是要充分考虑到企业将会产生的纳税成本。另外，水利企业选择机械设备以及原材料时应当尽量选择正规厂家，并且还需要对方可以开出增值税发票，以便为企业在扣除进项税上提供依据，从而降低企业所承担的税负，在一定程度上增加了企业营业收入[3]。另外，水利企业还需要财务管理部门更好地做好发票管理工作，对于当期各种收入单据进行确认，整理好进项税发票，促使企业收益能够最大化，在制定纳税筹划时要以使得税收成本尽量变得最小，有利于健全财务会计核算流程，通过构建一个合理的纳税平台，使得企业管理得以有效优化。

（二）合理应对新税务形式

通过对工程造价管理模式进行调整，可以使得水利工程造价工作可以适应营改增政策的实施，而企业则需要对工程造价管理模式进行调整，从而降低综合成本，促使企业利益能够得到明显提升。首先，企业需要对采购成本进行有效控制，让各种采购成本为最低价格。其次，对设备成本进行控制，购买设备时可以采用新的方式，例如内部销售、外部租赁等等，可以取得较为理想的设备成本控制效果[4]。再次，由于劳务分包模式所存在的不同，需要采取一个更为科学的分配原则，对人工成本进行控制，特别是各种挂靠队伍在合作过程中应当坚持综合最低原则，降低水利工程自身成本。最后，对各种支出进行科学控制，以免出现严重的浪费现象，特别是需要注重日常管理，从多个方面降低管理方面所投入的成本。

（三）科学转嫁税负

如果想要满足营改增中的各种要求，那么水利工程企业便需要第一时间组织相关工作人员对所实施的营改增政策进行学习，特别是出现改变的税务条款需要做到了如指掌，如此才能够更好的完成日常业务工作，不管是在税务筹备还是准备过程中，都需要寻找到税收政策进行转接，从而降低企业所承担的税负。所以，水利工程企业应当做好以下工作：（1）对当下所施工的项目是否能够获得发票进行抵扣进行梳理，再对相关数据进行分析；（2）做好增值税核算工作，对责任追责制度加以完善；（3）加强发票管理，合理利用信息化技术完成增值税票的跟踪、管理等方面工作；（4）展开合理的税务策划，能够纳税时点有一个全面把握，做好款项催收工作，以便能够降低企业所承担的资金成本压力。

（四）加强合同管理

如果想要提高水利工程造价管理质量，那么则需要对营改增政策展开深入研究，应当对营改增政策实施以后各个方面的计价标准与体系有一个全面掌握，再通过对新政策的了解，不断加强合同管理，促使造价准备工作能够得以良好展开，例如数据收集、成本预算等等。特别是需要根据新的计价体系，调整合同中的相关条款，保障合同管理中所出现的各种政策不可违背营改增政策中的相关要求，对于增值税发票的种类等方面要求加以明确，使得营改增政策实施以后对水利工程造价所带来的各种风险和纠纷，并通过做好合同管理以免发生政策误解，也能够避免出现不必要的纠纷[5]。

总结：总之，营改增政策的出台与实施可以有效避免出现重复缴税的问题，而且还增加了进税抵扣项，其在一定打程度上对水利行业进行了规范，所以营改增的实施对水利工程造价将会产生非常大的影响，水利企业应当在此方面给予重视。文章对于水利企业面对营改增进行造价管理主要是从优化管理方式、合理应对新税务形式、科学转嫁税负、加强合同管理四个方面进行论述，通过做好上述四方面工作能够在一定打程度上促使水利工程造价工作得以更加良好的展开，并降低企业所承担的税负。

参考文献：

[1] 于良. 营改增对水利工程造价的影响及对策[J]. 水利水电工程造价, 2020(1):2.

[2] 黄雪芬. 营改增对水利工程造价的影响[J]. 水利规划与设计, 2020.

[3] 李娜. 试论营改增对水利工程造价及计价体系的影响[J]. 陕西水利, 2020(6):3.

[4] 李文堂. 营改增对工程造价的影响及对策与分析[J]. 工程技术:文摘版, 2022(4).

[5] 李佳. "营改增"对建筑工程造价管理的影响及对策[J]. 砖瓦世界, 2020.