建筑企业内部控制的有效性及其评价方法探讨

建筑企业内部控制的有效性及其评价方法探讨

窦红根

身份证号：652301197109195532

摘要：在新的时代背景下，中国建筑业呈现出越来越复杂的市场环境。为了在日益激烈的市场竞争中获得核心竞争力，进一步提高企业的经济效益，建筑企业必须在提高科技创新能力的基础上，提高企业的综合管理能力。内部控制制度是现代企业提高综合管理效率的重要工具。建筑施工企业应根据自身发展，建立健全内部控制制度，从根本上提高企业的综合控制和管理能力，为企业长期稳定发展奠定坚实基础。科学合理的现代施工企业内部控制，可以对企业的各项内部工作进行更详细、更有效的管理和评价，有助于企业规范施工，降低施工过程中的各种风险，包括财务舞弊的风险，直接提高企业的生产经营效率。鉴于此，我国建筑业企业必须进一步加强内部控制体系建设，推进管理模式的改革与创新。

关键词：建筑企业；内部控制；有效性；评价方法

1建筑行业企业建立健全内部控制体系的重要性分析

改革开放以来，中国逐步建立了有中国特色的社会主义制度。随着市场机制的不断完善，包括建筑业在内的各行各业都实现了快速发展，建筑业企业之间的竞争日趋激烈。加强施工企业内部控制的基本职能是规范施工企业的内部工作。只有规范生产经营，才能逐步扩大企业规模，提高综合实力，我国城市化水平不断提高，为建筑企业提供了广阔的发展平台，同时也造成了一定程度的产业无序发展。建筑业经历了动荡，增加了所有建筑公司的不确定性。因此，加强内部控制逐渐成为建筑业的共识。一个更有针对性、更完善的内部控制体系有助于企业有效防范各种市场风险。财务管理效率的提高可以为企业未来的决策提供更好的信息，优化企业内部结构，提高企业的整体管理效率，最终促进建筑企业的发展。从建筑施工企业内部控制的具体路径来看，不同的内部控制体系建设路径对企业的帮助是不同的。例如，注重内部控制制度的建设，可以促进公司规章制度的完善；注重公司战略发展目标的实施，有助于公司更好地制定短期生产经营目标；强调内部控制的动态优化过程，有助于企业不断改变生产经营观念。不断提高经营效率，提高适应日益复杂市场的能力，促进自身可持续发展。

2建筑企业内部控制的有效评价方法

2.1目标评价法

客观评价法是一种常用的内部控制有效性评价方法，除了评价施工企业内部控制总体目标的实现情况外，还应注意不同阶段目标的实现情况，评价部门目标和个人目标。客观评价法的综合评价内容较为多样化，如施工企业是否按照目标和计划开展经营管理活动，施工项目质量管理是否达到预期目标，施工进度和成本是否符合要求等。在阶段目标评价中，团队或个人作为一个单位，应关注建设项目的进度，判断其在一定时期内是否达到了阶段目标和阶段要求，部门目标是指部门根据业务需要制定的工作目标。在评估过程中，必须对部门工作的完成情况做出科学的判断。个人目标是指以个人为单位，以提高个人能力和素质为评价重点的工作目标。

2.2进一步建立健全内部控制体系，减少财务舞弊风险

为了有效地利用内部控制工具提高施工企业的整体管理水平和风险防范能力，必须从思想上认识到内部控制工作的重要性，从管理层上下加强内部控制，使企业的每个员工都能理解和接受内部控制的理念。这就要求建筑施工企业根据自身发展不断建立和完善内部控制制度，严格执行内部控制制度的规章制度，建立相应的绩效考核体系。同时，施工企业内部控制管理部门应将内部控制理念牢牢地贯彻到日常工作中，从而大大提高企业整体经营的规范性。此外，施工企业要建立起真正起作用的内部控制体系，还需要内部控制部门与其他具体业务部门的密切配合。内部控制部应充分考虑各业务部门的职责，分析各部门可能出现的操作风险，制定有针对性的内部控制制度。只有这样，才能有效防范金融欺诈的风险。

2.3价值评价法

建筑施工企业内部控制工作具有很强的系统性特征，涉及的内容和要素很多。在这个评价体系中，每个员工都应该积极参与。实践证明，不同的效率效果值是不同的，可以科学地衡量控制效果。如施工企业是否达到项目管理目标，企业制定的税收筹划方案是否合理，企业发展过程中是否存在违法违规行为等。在运用价值评估方法时，应注意以下两个方面。一方面，要判断建筑企业人力资源管理的有效性，帮助企业重视员工的培训和管理，帮助员工在实现企业经济效益的同时实现个人价值，激发员工的主观能动性。另一方面，要重视施工企业的经济效益，分析资源利用是否最大化，同时企业要在管理质量的基础上降低成本。这些是评价内部控制有效性的关键点和主要依据。根据质量与数量相结合的原则，运用科学的价值计算方法对内部控制的有效性进行评价。

2.4进一步完善内部控制制度

对于现代企业内部控制而言，内部控制制度的完善直接影响到有效内部控制的实现。因此，建筑施工企业必须根据自身的全面发展，建立内部控制体系。首先，施工企业应加强高层设计，明确企业内部管理的职责和权限。只有管理层按照规章制度办事，才能更好地开展公司内部控制部门的工作。其次，为了有效防范各类风险，施工企业必须建立专门的风险预警机制。只有这样，企业才能根据应急预案有效地控制风险，防止各类风险在各个建设项目的推进过程中发生。值得注意的是，新的会计准则已经颁布，建筑企业必须根据新的会计准则调整其内部控制制度。一方面，建筑企业应适应新会计准则下的内部控制新形势，提高会计工作的规范性和效率；另一方面，施工企业必须建立地方财务内部控制体系，使财务管理合理化，降低财务风险发生的可能性。最后，施工企业应充分发挥内部审计制度的作用，提高内部审计的力度和频率，保证审计部门的独立性，真正通过内部审计发现企业经营过程中的不足和不足。

2.5梳理业务流程、健全控制手段

施工企业应结合风险评价结果，坚持手动控制与自动控制、预防控制与发现控制相结合的原则，采取有效措施控制风险，使风险保持在企业可接受的范围内。在“一带一路”倡议的背景下，建筑企业能够更好地走出去，既是一个挑战，也是一个机遇。一方面，企业面临着更多的合作机会，同时也有机会学习国外先进的内部控制理念和方法；另一方面，建筑企业面临的市场环境日趋复杂，政策环境也发生了变化。在这种情况下，单纯依靠传统的控制手段很难提高内部控制的有效性，因此，必须对业务流程进行全面的组织，并将改善内部控制的手段与企业的发展目标和市场定位相结合。特别是在资金控制方面，要加强集中管理，做好以下几个方面的工作。一是加强职责分工，确定应收账款的回收目标，明确责任人的职责定位和考核目标；二是搞好基础管理，建立完善的制度体系，运用信息手段，建立高度共享的台账；三是从源头上进行内部控制，在建设项目实施过程中确立义务底线，及时评估重大逾期结算准备金，提前防范风险。

3结论

总之，对建筑施工企业内部控制有效性的评价实质上是确定内部控制能够为实现相关目标提供的保证程度。如果该级别在有效的内部控制范围内，则表示内部控制有效，否则无效。施工企业在进行内部控制有效性评价时，可以采用目标评价法、有效性评价法和价值评价法，并在此基础上不断优化内部控制体系。

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