A公司基于价值创造的税收筹划管理案例研究

A公司基于价值创造的税收筹划管理案例研究

刘丹  ,石磊芳

株洲中车时代电气股份有限公司  412007

第一部分内容摘要

税务管理是降低公司税收成本以及优化公司资源的重要方式。A公司作为一个独立法人公司，面对的是税收征管形式的不断变化、公司的不断发展，财务目标的不断革新。要想提升公司的经济效益、促进公司的稳定成长，就必须有有效的税务管理与纳税筹划手段。

第二部分案例正文

1、背景

企业的税收风险源于对纳税的管理，许多企业忽视对纳税的科学管理，以至于对企业日常的纳税工作流程缺乏评估和有步骤地排查，导致税收风险的存在。因此，随着外部竞争的日益加剧和内部经营指标管控的双重压力，专项开展纳税筹划、精细税务管控工作，不仅能为经营战略提供税务支持、减低税收风险，而且能充分挖掘税务管理的价值，并以高效的税务工作成果，来实现财务和税务的共同目标。

2、总体设计

2.1 目标及思路

（1）应对税收征管环境的变化及税收新政不断出台。

（2）适应公司战略项目需求，专项开展税务合规性、税收策划、应对稽查等工作，为经营战略提供税务支持。

2.2 具体内容

（1）跨主体、跨部门沟通协调，多方面联动开展税收筹划管理。

（2）与税务机关建立良好的沟通机制，强化公司内部的税务管理。

（3）按照母公司要求开展工作，并寻求适合地方业务的税务管理方法。

2.3 创新点

根据总体目标及思路，A公司在系列税务工作上的创新主要有以下几点：

（1）同心山成玉，协力土变金：A公司在系列税务工作中，由财务部门牵头，各业务部门协同合作，共同凝心聚力、集思广益，围绕公司大局，立足长远，就研发资源配置、著作权的申报、年度销售收入分析以及材料采购结构分析等问题进行了有效的沟通与协作，不但打破了原有的局限性思路，更是转变了工作方式，建立健全了各部门的协作机制，确保税务筹划工作的快速、有效落地。

（2）事前勤沟通，事后常互动：A公司在税务筹划中，秉承做好事前沟通以及事后跟踪的常态化互动两个宗旨，与主管的税务部门建立了良好的沟通机制，很好的强化了公司内部的税务管理工作。

3、实施方案

3.1多方联动开展税收筹划管理

3.1.1开展为提升经营效益的精细税务系列管控

为合理享受税收政策、最大化的获取退税收益，A公司财务部门组织市场营销、技术管理等部门专项开展纳税统筹、精细税务管控工作，并针对公司面临的税务风险制定了相应的应对方案，具体如下：

（1）方案背景

2021年A公司税务环境明显收紧，究其主要原因有三点：

（一）来自内外的双重压力。外部竞争日益加剧，内部近两年收入明显降低，且呈现出收入低、成本高的态势。收入减少，则税金入库减少退税金额减少，成本高则更加会导致退税比例降低，非常不利于软件退税工作。

（二）税收征管环境日趋收紧。国家的税收政策不断在变化和更新，税务机构也随之不断的改革，同时管理方式也更加严谨。

（三）公司内部月度税收筹划力度不够。销售采购、技术管理、财务部门税筹联动欠缺，纳税筹划数据分析未实现精准到月。

（2）具体方案

（一）确定目标：制定适合当地特色的业财流程，为最大化获取软件退税收益奠定扎实的基础；实现业财税务共享，达到增值税合理缴纳的同时最大化获取软件退税收益。

（二）理清公司税收管理框架，搭建税务筹划管理流程。

首先，一条龙梳理清理公司的税收管理框架。清理范围包括：软件产品申报、采购挂票、销售开票、收入确认、纳税申报等。根据每项业务环节，搭建税务筹划管理流程。

其次，要加强各个环节的联动与沟通，财务要用纳税筹划的纽带将采购与销售联合起来，组成新的铁三角，及时沟通、及时调整，发挥财务管理的作用，做好退税筹划工作。销售与采购之前都是按照部门内部需求，各自计划，各自操作，导致月度增值税纳税额忽高忽低。针对该现状，根据月度销项额，合理安排采购进项额，并指导业务实际操作，确保月度纳税合理性。

（三）开展税务数据的信息化管理与分析。

按计划全方位收集整理纳税信息，做好对比分析，为公司经营战略提供有效支持。

3.1.2 基于软件退税的软件著作权申请建议方案

销售的货物是否为软件产品、是否具有软件著作权是申请软件退税的重要条件。为了能最大化的享受国家税收优惠政策，缓解公司的资金压力，那么挑选哪些产品去申请软件著作权这个环节就起着至关重要的作用。

（1）申请软件著作权的基本原则

针对A公司嵌入式软件产品的特征，和销售收入以及成本情况综合考虑，软件著作权的申请应满足如下三个基本原则：

原则1：挑选符合嵌入式软件产品特征的货物进行申请。

原则2：挑选两高一低产品。即销售量高，收入高，成本低的产品。

原则3：挑选技术内容丰富便于编制技术资料报告的产品。

（2）方案形成过程中的综合考虑

（一）根据A公司年度销售收入预算，1号至4号产品符合需申请软件著作权的基本原则。

（二）根据往后的业务变化预判，5号产品应提前进行软件著作权申报。

（三）综合考虑年度软件退税工作，相关的软件著作权证书下发截点控制在每年9月15日之前。

（3）A公司的具体实施方案

（一）需配合部门：财务部门、市场营销部门、技术管理部门。

（二）针对1号至4号产品，由市场营销部门先与客户确认后续的销售模式以及产品名称，再与技术管理部门沟通协调确定最终软件著作权申报名称后，完成该类产品的软件著作权申报。

（三）针对5号产品，由市场营销部门提供清单，财务部门根据清单对比最近几年的销售收入与成本构成情况，确定最终申报产品的结果，最后由技术管理部组织完成该类产品的软件著作权申报。

按照既定目标，对年度收入确认提出合理化建议，同时确保了年度软件退税指标的达成。

3.2与税务机关建立良好的沟通机制，强化公司内部的税务管理

3.2.1 配合税务机关开展税收调查工作

A公司积极配合税务机关开展税收调查工作。在调查过程中，A公司对税务管理过程中存在的问题，采取了积极、有效的整改措施。同时提高涉税风险防范意识，加强税务管理机构的建设，认真熟悉税务法规，不仅与税务机构建立了良好的沟通渠道，更帮助公司优先化解涉税风险，对促进公司高质量发展起到了重要的作用。

3.2.2与税务机关联动开展研发费用加计扣除政策研究

在A公司开展的日常研发工作中，每个研发项目，不仅有项目辅助开发人员，还有既用于研发又用于生产的仪器仪表机器设备和既用于研发又用于生产的水电动力费，这三部分费用出于谨慎性原则，在年度企业所得税算清缴时未进行研发费用加计扣除。

经过A公司内部相关归口管理部门仔细研究讨论和全面梳理分析，最终清理出并向税务机关新增申报了上述研发费用加计扣除的3个科目。为扩大研发费用加计扣除力度，明确汇算清缴工作中的模糊原则打下了重要的基础。

3.3按照母公司要求开展工作，并寻求适合地方业务的税务管理方法。

3.3.1夯实会计基础工作，制定税务档案存档规范

（1)根据母公司的总体要求，A公司成立专项清查小组，对历年的个人报销业务进行了全面发票清查，对发现的问题进行了整改。同时要求在后续的财务工作中，财务人员和业务人员要严格遵守发票管理要求，妥善保管票据，认真查明真伪，谨慎接收报销，加强会计基础工作，降低公司涉税风险，杜绝风险事项的发生。

(2)制定A公司税务资料存档流程以及注意事项说明书，完善会计基础档案管理中未涉及部分资料的存档要求，尤其是电子税务资料的存档规范。

3.3.2开展税收统筹管理项目，编制适合当地业务的政策汇编

为加强涉税风险管控，指导业务合理规避相关税务风险，A公司根据母公司税收统筹管理的重点、要点，并结合当地业务实际情况对涉税业务规则与流程进行讨论，梳理出A公司涉税业务规范，编制了适合A公司日常业务开展的涉税操作手册与涉税业务政策汇编。

4、实施总结

税收筹划是一个系统工程。企业要进行有效的税收筹划，防范纳税风险，节省税款，可以按照一下几点进行税收安排和税收检查。

（1）建立纳税内控制度

企业要进行成功的税收筹划，必须建立完整的涉税内控制度，比如对外签订合同时，必须经过严格的企业内部税务审核程序。

（2）评估纳税风险

在建立了纳税内控制度后，企业不仅要进行自我审查，还需定期对财务和纳税状况进行定期的审查，杜绝纳税风险给企业造成税款损失。

（3）制定最优纳税方案

国家税收政策会经常进行调整，因此在随时关注税收政策变化的同时，企业要有针对性地进行最优纳税方案设计，即不断完善自己的纳税方案。