基于市级面板数据的湖南省财政透明度影响因素实证研究

基于市级面板数据的湖南省财政透明度影响因素实证研究

杨 ,焕

（湖南大学公共管理学院  湖南长沙  学校代号10532）

摘要：依据2013年至2021年湖南省13个地级市的面板数据，实证分析了湖南省财政透明度影响因素。实证结果标明，湖南省财政透明度整体水平偏低且发展不均衡，但总体变化趋势向上且相对稳定。财政赤字比例、经济开放度、人口规模、城镇化率对全口径财政透明度存在显著正向影响，而市委书记换届存在显著负向影响；女性领导人、财政赤字比例、经济开放度、城镇化率对预决算公开存在显著正向影响，市委书记换届则对预决算公开存在显著的负向影响；经济开放度、互联网普及率对机构公开存在显著正向影响，财政赤字比例、经济发展速度对机构公开存在显著负向影响。

关键词：市级财政透明度；湖南省；财政信息公开

一、引言

财政透明度作为政府治理的核心要素，是民主监督的途经，也是提高科学执政能力的要求，更是宏观经济稳定和财政资源公平分配的前提条件。财政信息公开的目标是向社会公布政府的结构与职能、财政收入与支出情况、财政政策意图、公共部门账户和财政预测情况。财政透明度关乎公众是否能够及时、准确、充分地获取政府财政信息，从而正确评价政府公共受托责任的履行情况。研究财政透明度，对于降低政府代理成本，保障纳税人的各项权利，促进公共财政的法制建设，规范地方政府债务管理，建立高效的治理政府等方面具有举足轻重的作用。

多年前，政府信息还被定义为“国家机密”严禁公开，尤其是财政信息。在中央层面的大力推动下，财政信息公开得到更多地重视。尽管政府财政信息公开工作取得了一定的成绩，但是距离国际标准还有很大差距。我国绝大多数地级市政府财政信息公开程度不高。2013年全国平均分17.88分（百分制），到2021年的全国平均分48.42分（百分制），经过多年发展完善，得分虽然逐年提高，但离政府的承诺尚有差距。若以60分为及格线，2021年全国仅有55个城市及格[1]。相比于国际社会，我国地方政府财政透明度的发展是缓慢的，还有很大提升空间。针对省级地方政府财政透明度研究，有助于加强地方政府对财政信息公开工作的重视，提高政府治理水平，维护纳税人基本权益。笔者以湖南省13个地级市为研究样本，实证分析了湖南省财政透明度的影响因素。

二、相关文献综述

关于财政透明度的影响因素和被影响因素的研究。肖鹏等学者实证研究发现财政透明度对区域经济发展水平、居民受高等教育比例、地区外国直接投资等指标存在高度正相关,与地区城镇化、老龄化等指标关联不高。同时，地区财政透明度的提升有助于改善地方政府债务状况[2]。同时，政府债务规模受到财政透明度的抑制作用十分显著[3]。李丹与裴育研究发现财政资金配置受到财政透明度的实质影响十分有限，需要进一步完善和深入贯彻新的《预算法》[4]。黄寿峰教授实证发现我国财政透明度对腐败的打击抑制作用有限[5]。陈力朋等学者研究发现，财政透明度对居民纳税意愿具有强烈地积极影响[6]。肖鹏、樊蓉实证研究发现财政透明度越高，地方预决算收入偏离度越低而预决算支出偏离度越高[7]。王淑杰研究标明，财政透明能够直接促进区域创新能力提升，也能够通过抑制预算违规和稳定企业创新预期显著地促进创新能力提升[8]。朱颖等学者研究发现公众对“三公”消费、社会保障问题的关注会推动地方总财政透明度提升，但公众关注度对一般公共预算透明度的影响并不显著。公众诉求的影响也会所在地区的政治、经济发展环境不同存在差异[9]。

根据已有文献，国内外学者针对财政透明度做了丰富的研究。但是，大多数学者针对的是我国财政信息公开数据开展的研究，从宏观经济环境、地理自然环境、人文环境等方面对财政透明度的影响因素分析比较多，而针对某个省份以及地级市的具体情况研究较少。本文主要针对湖南省各地级市的全口径财政信息公开数据展开研究，通过stata软件，实证分析了影响财政透明度的关键因素，为湖南省各地级市及相似情况的省份和地市推动财政透明度发展提供参考。

三、湖南省财政透明度影响因素实证分析

已有的研究标明，财政透明度的得分受到多个因素的影响。为了找到影响湖南省财政透明度的因素，笔者从内部和外部两个维度的影响因素展开分析。内部因素主要是从政府自身的角度考虑，分为政治因素和财政因素。政治因素包括领导人的个人特征、政府换届等；财政因素包括财政赤字比例、非税收入比重。外部因素是从外部环境的角度考虑，分为经济环境因素和社会环境因素。经济环境因素包括经济发展速度、经济开发程度；社会环境因素包括人口规模，城镇化率、互联网普及率。

（一）研究设计

笔者收集汇总近10年官方发布的权威资料，建立了2013年至2021年的湖南省13个地级市（湘西未纳入统计）的财政透明度面板数据和假设影响因素的面板数据，并将财政透明度报告面板数据作为因变量，假设影响因素面板数据作为自变量，采用Stata

软件进行了实证研究分析。

（二）数据来源

1. 因变量数据来源

因变量数据来源于2013年至2021年度清华大学发布的《中国市级政府财政透明度研究报告》。

2. 自变量数据来源

自变量数据来源于湖南省统计局官方网站发布的《湖南统计年鉴》和国家统计局相关资料。

（三）变量测量

1. 因变量描述。选取的因变量有三个。一是全口径财政透明度得分；二是纳入预算的机构公开情况得分；三是市级预、决算公开情况得分。全口径财政透明度得分是五个维度的综合得分，包括机构公开情况、预决算公开情况、其他财政信息公开情况、政府预算绩效/项目绩效目标公开情况、三大原则。

2. 自变量描述。选取的自变量共有11个。分别是市委书记的性别、年龄、学历，市委书记换届、财政赤字比例、非税收入比重、经济发展速度、经济开放度、人口规模、城镇化率、互联网普及率。

（四）模型设定

本研究采用的是面板数据，需要采用面板数据的分析模型，在固定效应模型、随机效应模型和混合OLS模型中进行选择。

（五）实证分析

1. 描述性分析

如表1所示，我们可以看到变量描述性指标。在2013年至2021年间，湖南省13个地级市（湘西未纳入统计）全口径透明度得分最低分是7.077，最高分是74.030分，均值39.578，标准差15.789，这些数据说明湖南省各地级市之间的差距是很大的，且整体水平偏低。政府预、决算公开情况得分最高分是92.941分，最低分是0分，这说明湖南省各地级市政府在预、决算公开工作方面的做法还有很大的进步空间，有的地级市预决算公开工作执行比较到位，有的地级市甚至没执行公开。

表1变量描述性统计分析

2. 相关分析

（1）自变量与因变量的相关关系

如表2所示，相关分析结果表明，市委书记换届、非税收入比重、经济发展速度、经济开放度、人口规模、城镇化率、互联网普及率等变量与全口径财政透明度、预决算公开、机构公开之间存在显著的相关关系，这表明这些变量可能对财政透明度存在影响。但相关分析只是初步的分析结果，还没有控制其它变量的影响，这些变量能否影响财政透明度还需要通过回归分析进行进一步检验。

（2）自变量之间的相关关系

大部分自变量之间的相关关系不显著，存在显著相关关系的自变量之间也仅是中度相关或弱相关，相关系数均小于0.8，不存在强相关，这表明不用过度担心多重共线的问题。

表2相关分析

说明：*p < 0.1, **p < 0.05, ***p < 0.01

3. 回归分析

表3 财政透明度的影响因素

说明：表中展示的是各变量的非标准化回归系数，括号内为城市上的聚类稳健标准误；*p < 0.1, **p < 0.05, ***p < 0.01；F test、LM test和Hausman test均展示的是相应检验的p值；FE、RE和OLS分别表示固定效应模型、随机效应模型和普通最小二乘法。

如表3所示，根据上述检验标准和实际的检验结果，本研究采用随机效应模型分析全口径财政透明度的影响因素（模型1），采用固定效应模型分析预决算公开的影响因素（模型2），采用混合OLS模型分析机构公开的影响因素（模型3）。

（1）全口径财政透明度的影响因素分析结果

由模型1的分析结果可知，财政赤字比例、经济开放度、人口规模、城镇化率对全口径财政透明度存在显著的正向影响，市委书记换届则对全口径财政透明度存在显著的负向影响，其他变量对全口径财政透明度的影响不显著。因此，湖南省各地级市可以通过财政赤字比例、经济开发度、人口规模、城镇化率这四个方面的影响因素来制定提高财政透明度的优化措施。同时，可通过建立健全财政信息公开相关制度来避免领导人换届对财政透明度产生的消极影响。

（2）政府预决算公开的影响因素分析结果

由模型2的分析结果可知，女性市委书记、财政赤字比例、经济开放度、城镇化率对预决算公开存在显著的正向影响，市委书记换届则对预决算公开存在显著的负向影响，其他变量对预决算公开的影响不显著。因此，湖南省各地级市可通过财政赤字比例、经济开放度、城镇化率这三个方面的影响因素来制定提高政府预、决算公开工作的优化措施。同时，上级部门可通过制定相关的官员激励政策来提高政府预决算公开，一方面可鼓励女性领导多多参与政府预、决算公开落后地区的管理。另一方面可避免领导人换届对政府预、决算公开造成的消极影响。

（3）纳入预算机构公开的影响因素分析结果

由模型3的分析结果可知，经济开放度、互联网普及率对机构公开存在显著的正向影响，财政赤字比例、经济发展速度对机构公开存在显著的负向影响，其它变量对机构公开的影响不显著。因此，湖南省各地级市可通过提高经济开放度、互联网普及率来推动纳入预算机构的进一步公开。同时，可通过降低财政赤字比例来改善机构公开情况。

四、总结与建议

本文依据清华大学《财政透明度报告》和《湖南统计年鉴》等官方数据，对湖南省13个地级市财政信息公开情况进行了全面梳理，建立了九年间的面板数据，采用随机效应模型、固定效应模型和混合OLS模型分别对全口径财政透明度的影响因素、预决算公开的影响因素和机构公开的影响因素进行了实证分析。研究结果标明，湖南省财政透明度整体水平偏低（历年均值39.58分）且发展不均衡。财政赤字比例、经济开放度、人口规模、城镇化率对全口径财政透明度存在显著的正向影响，市委书记换届对全口径财政透明度存在显著的负向影响。女性领导人、财政赤字比例、经济开放度、城镇化率对预决算公开存在显著的正向影响，市委书记换届则对预决算公开存在显著的负向影响。经济开放度、互联网普及率对机构公开存在显著的正向影响，财政赤字比例、经济发展速度对机构公开存在显著的负向影响。

因此，笔者建议湖南省各地级市通过以下路径改善财政透明度。一是要强化政治激励体制，推动市县领头人发挥好统筹引领作用，自发地保持地方财政公示发展的活力与自主性。二是要提高各市县的良性竞争，营造湖南省财政信息公开氛围，互相借鉴先进经验并根据当地情况地方化；三是提高互联网普及率，推动湖南省内财政管理信息与公示方法相互流通，相互发展，打造信息透明湘圈；四是提高地区经济开放度，加快落后地区城市化进程，先进地区帮助落后地区，共享资源，助推湖南高速发展。

湖南省已采取相关行动构建湖南财政公示体制，且在全省会议与经济论坛上强调财政信息公示的必要性与战略重要性，并逐步将对财政信息的法治约束提上日程。而在社会层面，湖南省各学者也立足省内各市财政信息公开情况与动态变化持续开展研究，探讨了对其概念的界定、现状与未来态势、发展道路等，未来的发展潜力十足。

本研究还存在一些不足，例如研究数据来源相对单一，由此得出的结论普适性可能相应不足。湖南省内各市信息并未构建一个稳定且一致的公示考核标准，导致在一定程度上市级财政信息比较的类目可比性不足，而湘西等欠发达市县的资料更是寥寥无几，这也从侧面反映出了湖南省内数据信息库搭建的薄弱，对后续学者研究湖南省内财政信息公开态势发展变化也会造成数据不全等阻滞影响。此外，湖南省内各级领导的能力考核规范性也并不完备，导致变量差异可能较大，影响结果的连续性。而且省内对于信息的联动搭建也并不完备，所以也难以引进外省各市财政公示联动模式来提高对比的多样性与说服力。

参考文献

[1]清华大学公共管理学院.2021年中国市级政府财政透明度研究报告.[R/OL].2021-10-18.https://www.sppm.tsinghua.edu.cn/__local/4/4C/77/BC49B4C8C1670583FAC02F10F9D_387CEF58_731B6E.pdf

[2]肖鹏,阎川.中国财政透明度提升的驱动因素与路径选择研究——基于28个省份面版数据的实证分析[J].经济社会体制比较,2013(04):199-206.

[3]肖鹏,刘炳辰,王刚.财政透明度的提升缩小了政府性债务规模吗?——来自中国29个省份的证据[J].中央财经大学学报,2015,(08):18-26.

[4]李丹,裴育.财政透明度对财政资金配置效率的影响研究[J].财经研究,2016,42(02):40-49.DOI:10.16538/j.cnki.jfe.2016.02.004.

[5]黄寿峰,郑国梁.财政透明度对腐败的影响研究——来自中国的证据[J].财贸经济,2015,(03):30-42.

[6]陈力朋,刘华,黄安琪.财政透明度、公共品供给与居民纳税意愿[J].经济社会体制比较,2020(06):157-167.

[7]肖鹏,樊蓉.地方财政透明度对财政预决算偏离度的影响分析[J].中央财经大学学报,2021(03):3-14.DOI:10.19681/j.cnki.jcufe.2021.03.002.

[8]王淑杰,邵磊,陈薪卉.财政透明与区域创新能力:基于中介效应模型和门槛效应模型[J].中央财经大学学报,2020(12):3-14.DOI:10.19681/j.cnki.jcufe.2020.12.001.

[9]朱颖,赵颖博,邓淑莲,李奇璘.公众诉求与地方财政透明度——基于中国省级面板数据的经验分析[J].财经研究,2018,44(11):90-105+124.DOI:10.16538/j.cnki.jfe.2018.11.007