企业合同管理中内部审计的作用研究

企业合同管理中内部审计的作用研究

张学富

中国水利水电第十一工程局有限公司 河南省，郑州市 450000

摘要：随着我国经济建设的快速发展，国家政府职能部门也对企业内部管理和内部审计工作做出了重要批示。在企业的合同管理内部控制中，内部审计存在着很多问题，文章将对这些问题产生的具体原因进行深入分析，并提出强化企业合同管理内部审计作用的有效措施，希望可以在促进企业长远健康发展方面起到积极作用。

关键词：合同管理;内部审计;控制风险能力;

1 企业合同管理中内部审计的主要内容

1.1 合同草签前的审计

在签署经济合同之前，企业的审计部门就必须对合同内的相关经济事项、合同条款进行确定，在双方签字之前所进行的审计工作是合同审计的重要内容，因为签字盖章合同便具有了法律效力，一旦在合同中存在不公平条款或者任何失误，都会为企业带来极大的经济风险或者财务损失。

1.1.1 确定审计的目标

首先，对于合同签订的具体内容，审计人员一定要保证内容能够与企业的发展规划和发展需求高度吻合；其次，内部审计一定要保证合同的内容和条款都符合相关法律的具体要求，都能够严格遵守我国的各项规章制度；最后，审计人员要对合同内容条款进行仔细研究，避免在条款中存在隐藏内容，避免出现经济纠纷，从源头上降低企业的经济风险。

1.1.2 收集签约方的相关资料

在签订合同之前，审计部门的工作人员一定要全面收集签约方的有关资料，主要包括《企业法人营业执照》《企业组织机构代码证》《企业税务登记证》以及相应的资质证书等，同时也要仔细验证签约方的代理人身份和开户银行账号是否真实准确，并由市场部门或者业务部门对对方的综合实力进行实地考察，出具签约理由的书面报告和合同文本。

1.2 合同执行过程中的审计监督

1.2.1 确定审计的目标

首先，审计人员要全面检查合同的执行状态，切实保证合同内容能够被高度执行，确保合同的严肃性和严谨性；其次，审计人员要全面检查合同是否存在着完备的合同变更或解除条件与手续；再次，严格审核货款支付是否与合同约定条款高度一致；最后，审核产品质量是否达标，是否满足合同验收条款。

1.2.2 审计的内容和方法

首先，审计人员要以合同为基础，对各个单位的合同执行情况进行深入调查，这主要包括财务部门、生产部门和销售部门等，一旦在合同的执行过程中发现合同条款没有被严格落实的情况，需要对其进行彻查，并上报相关负责人。以大型设备的采购合同为例，审计人员需要全面审查供货单位是否按照合同规定按时提交设备的加工进度表，企业又是否派出工作人员对加工现场进行全面监督、是否存在着超进度付款等行为。其次，对于合同的变更和解除，审计人员也要严格检查其手续是否齐全、是否满足国家的有关规定。再次，一旦出现合同纠纷，审计人员要及时合理的提出书面报告通知对方，并对所有文件进行完整存储。最后，审计人员要按照合同的约定或者法律的规定合法合理地审核双方是否存在违约责任。

2 合同管理内部审计存在的主要问题

2.1 不能精准控制合同的签订与审核

2.1.1 在未经允许的情况下私自对外签署合同

众所周知，只有法定代表人或者其授权人才能签订对外合同协议，而且需要在合同上加盖合同专用章。但是在实践中，一些集团分公司经常存在未经上级允许私自签订对外合同协议的情况。例如，某审计人员对集团下属分公司负责人的离任经济责任的审计调查，因为该分公司不存在直接的经营收入，是一家安全保障型单位，其生产运营过程中所需要的各项物资和基本建设都由上级公司授权拨款，但是该审计人员在审计资料时发现，该分公司负责人私自对外签署了很多小额的维修项目合同协议，并加盖了该分公司的印章，虽然截至负责人离任之时并未出现任何法律纠纷，但是站在法律的角度上来说，这些合同并不具有法律效力，如果出现合同纠纷，双方的合法权益都不能借助正常的法律诉讼途径来进行保护。所以不仅会为公司带来严重的经济损失，也在一定程度上增加了企业的运营风险。

2.1.2 没有对合同签约对象的资质进行严格审查

在合同签订之前，审计人员必须要严格审查合作方的合同履约能力。以工程项目类合同为例，因为不同的工程项目对应着不同的施工细节和施工要求，所以对施工单位的资质必须做出明确考核。但是在实际签约过程中，仍旧有不少工程合同存在着施工方资质证明过期的现象，缺乏对签约对象资质的严格审查，很容易在合同执行过程中引发各种风险。

2.2 合同履约控制存在不足

2.2.1 部分合同条款执行不严

合同一经签署就立即生效，所以合同双方当事人必须严格按照合同内容进行履约，但是在合同的实际执行过程中，经常存在着合同条款被忽视的情况。例如，以工程施工为例，部分施工单位并没有严格按照合同规定的程序私自更改施工设计，比如私自更改地下管道工程的施工方案，将会为后续施工带来不同程度的施工难度，甚至容易留有安全隐患；部分工程项目在验收环节并未严格按照合同条款进行有序落实，导致验收环节漏洞百出；还有的工程施工合同明确规定不得转包，但是在实际施工过程中却选择睁一只眼闭一只眼，转包现象颇为普遍。

2.2.2 合同变更和终止较为随意

合同在签订完成之后就具有了一定的法律效力，合同双方有义务对合同内容进行全面履行。但是在合同执行过程中可能会受多种因素影响而导致合同无法被完全履行。如果出现这种情况，那么合同双方必须经过协商并按照法定程序对合同进行变更或者终止。但是在实际工作中，经常存在着这样的问题：一部分合同被提前终止，并未得到全面履行，但是企业却并未办理与之相关的任何变更或终止手续，合同在履约过程中相对随意，缺乏严肃性，导致合同双方的合法权益无法得到有效保障。

2.3 合同文件管理存在不足

很多企业并没有对合同文件进行统一的规范化管理，导致合同管理相对混乱，而且一些合同台账的管理、合同清单的编制也存在着内容不规范、信息更新不及时的情况，导致企业合同管理的内部审计缺乏持续性的监督力和控制力。

3 企业合同管理中内部审计的重要作用

3.1 通过经济责任审计，提高内控自觉性和能力

站在企业长远的发展角度来说，每一位领导只能陪伴企业走过一个阶段，那么在这一阶段内，领导人在内部控制上和强化风险管理上所做出的贡献要远远大于在此时期内所创造出的实际经济效益。与此同时，对于企业负责人的离任经济责任审计，对后续领导人也有着很大的警醒和借鉴作用。这也就要求审计人员能够对合同管理中的难点和重点进行准确把控，对内部控制制度的建立和执行情况进行深入分析，充分发挥出审计的预警作用，不断提高单位内部各个部门的内部控制意识和风险管控意识，以强大的凝聚力和向心力推动企业持续健康发展。

3.2 开展专项审计，强化合同管理控制

首先，审计人员要在企业内部建立完善的合同管理内部控制以及健全的合同签订和实施保障体系，确保经济活动所能遇到的各种事件都处于合同的控制之中以及所有经济风险的可控可查，最终确保合同目标的高质量实现。利用专项审计来审查单位内部现有的合同管理内部控制制度，可及时发现现有合同管理内部控制制度中存在的漏洞，可以促使企业的合同管理更加科学和完善。其次，审计人员一定要对审核重点项目的合同实施评估工作。要对合同的签订情况、执行情况和管理情况进行检查和评价，并给出详细的合同条款分析报告。

4 结论

综上所述，在经济环境日渐复杂的背景下，企业如果想在激烈的竞争中求生存求发展，就必须不断提高内部控制管理水平，能够将高质量的内部审计工作作用于合同管理中，不断提高企业的合同管理水平，最大程度地降低企业的财务风险，为企业各项经济活动的顺利开展奠定基础，以科学严谨的审计数据为企业决策者提供更加准确的经济数据，推动企业的长远健康发展。

参考文献

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[2]李琳琳.基于内部审计视角思考“营改增”后施工企业合同管理[J].纳税，2019,13(11):17,19.

[3]王琪.试论中小企业合同管理的内部审计现状及完善对策建议[J].中国中小企业，2021(2):94-95.