关于完善国有土地使用权出让收入与地方税种协同管理的思考

关于完善国有土地使用权出让收入与地方税种协同管理的思考

时红岩

国家税务总局长春市九台区税务局  130500

【摘要】为平稳有序推进我省国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入划转工作，财政部等四部门下发通知，自2022年1月1日起，将原由自然资源部门负责征收的国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金，即“四项政府非税收入”划转至税务部门征收。那么如何顺利实现划转对接，完善国有土地使用权出让收入与地方税种协同管理的问题值得认真思考。

【关键词】国有土地使用权出让收入；地方税种；协同管理

一、土地出让收入征管改革的背景

国有土地使用权出让收入，也称土地出让收入，主要是指政府以出让等方式配备国有土地使用权取得的全部土地价款。具体包括以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用权所取得的总成交价款(不含代收代缴的税费);转让划拨国有土地使用权或依法利用原划拨土地进行经营性建设应当补缴的土地价款等。原有的征管方式为地方政府自然资源部门负责征收，征收流程为公共资源中心负责土地的招拍挂工作，在土地拍卖成交签订成交确认书后，公共资源交易中心将中标单位的土地竞拍保证金转至自然资源部门，竞得人交纳的竞买保证金，自动转作受让地块的土地出让金，并在规定时间内签订国有建设用地使用权出让合同，若未按规定签订合同，竞得人缴纳的竞买保证金不予退还。根据合同约定，竞得人可分期付款，待缴纳全部价款后办理土地使用权证。

但是，长期以来地方政府土地收支存在不透明的现象。如欠征、少征、漏征土地出让收入，违规减免、变相减免出让金，未按规定纳入财政管理，空转虚增等问题。此次改革将土地出让收入征管职能由国土部门划转税务部门，有助于提升征管效率，引导地方政府在土地出让环节更高效、更公平有序；有助于加强中央财政对地方财政的监管，掌握地方真实财政收入，做出正确的宏观调控措施。

二、土地出让收入征管改革的主要问题

（一）土地出让收入底数不清

国有土地使用权出让收入包含土地出让金、复垦费、土地指标款等，部分地方自然资源部门对各类收入的管理混乱，需要逐一甄别清楚。对不符合上级规定的土地出让收入减免、缓缴或以实物地租方式抵顶土地出让收入的文件政策，需要及时废止或者修改完善。

（二）实有资金账户清理不彻底

全面清理在自然资源部门长期滞留的土地出让收入，及时全额缴入财政。注销原征收体制下的过渡户、保证金户等所有实有资金账户，避免账户遗漏，进而滋生小金库、侵占挪用等违规违纪问题。

（三）缴纳流程未理顺

原土地出让收入征收体制下，财政只管“收钱”，未切实履行征管职责，出让、缴付、减免环节全部由自然资源部门一家做主，部分地区甚至出现在土地出让条件并不成熟的前提下“带病”出让问题。这些现状容易引发后续无法供地或地块发生变更导致欠缴出让金等问题，影响了竞得人对土地的开发进程，不利于优化营商环境。

（四）信息共享机制不健全

长期以来由于缺乏必要的监管措施和手段，未对土地出让金的收缴、入库、流向等实施有效监控。相关信息不公开、不透明、不对称，土地出让收支过程监督缺失，为主管部门进行暗箱操作提供可能。

三、完善国有土地使用权出让收入与地方税种协同管理思考

（一） “先”字当头，全链条对接跟踪辅导

划转以来，税务部门统筹协调内外部工作，推动建立政府主导、主管职能部门主责、税务部门征收、财政审计监督的合作共管机制。细化业务流程，利用联络员制度，邀请财政、自然资源等业务主管部门专家授课，通过“线上+线下”等多渠道开展系统内外联合培训。

（二）“便”字为要，全流程优化征管服务

对原有国有土地使用权出让收入征收流程进行税务化改造，摸清征收难题、风险环节，重点对招拍挂业务竞拍保证金转抵入库流程、票据开具、不动产交易中心各类型业务流程等难点进行击破；加强信息数据互通，通过非税收入协同工作平台推送费源信息，提供电子税务局、办税服务厅等多个缴费渠道缴费，确保不增加缴费人负担。

（三）“细”字着力，全方位做好应急预案

划转初期，为确保系统设备、部门衔接、应急预案、舆情引导、窗口人员、缴费服务等工作顺畅衔接，九台局挺立在前，形成由税务、自然资源、财政、人民银行等多部门组成的联络员制度，使国有土地使用权出让收入征收工作由“被动咨询”变为“提前服务”，各部门联络员统一思想，紧密配合，接稳、接好国有土地使用权出让收入征收管理工作。针对此次因非税收入征收管理平台升级导致无法及时办理的紧急情况，九台局第一时间通过“绿色通道”人工快速处理。

（四）“稳”字托底，全流程完善风险防控

深入研究国有土地使用权出让收入征收管理内部风险点，认真梳理相关政策法规，在划转前重点组织编写并制发“一金+四税”联动管理模式，对信息采集、申报征收、入库数据共享、缴费服务等环节进行全流程的规范和指引，对各环节潜在的廉政风险和执法风险，提出相应防控措施，通过建立健全工作机制，做到举一反三、防范化解征收风险。

（五）“严”字保底，认真执行“一金+四税”联动管理模式

随着划转工作的逐步深入，税务机关对“税费皆重”的认识逐步提高，“一金+四税”联动管理模式也在运转中不断升级完善，真正实现了税费“同宣、同缴、同催、同查”。从源头录入入手，从流程衔接入手，从后续管理入手，在国有土地使用权出让收入征缴的同时及时跟进相关税费的征缴，实现征收无缺口，管理不缺位，确保税费应收尽收，不留死角。

综上所述，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，不断扩大税收治理“朋友圈”“影响力”，凝聚税收共治合力。一要提高思想认识，加强组织领导。不断完善非税收入工作格局，落实工作要求，推动非税收入划转工作高效融入税务工作全局。二要细致研究措施，统筹部门协作。按照“统分结合、优势互补”的思路，立足本辖区国有土地使用权出让收入实际征收工作，研究细化措施，逐步完善升级，在干中摸索，在干中完善，共同发力建立健全齐抓共管的税费联动工作机制。三要优化队伍机构，保障工作质效。进一步增强人员力量，提升干部业务素质和能力，不断优化干部队伍结构，完善机构职能，强化组织保障，确保国有土地使用权出让收入征收工作有序开展。

参考文献：

[1]非税收入划转税务部门的范围选择与征管模式研究——基于制度经济学的视角[J]. 国家税务总局成都市税务局课题组,张津.  税收经济研究. 2020.(03)

[2]税务征收体制下非税收入征管制度建构及创新路径研究[J]. 王明世,王鲁宁,陈新,王才桂.  税收经济研究. 2020.(03)

[3]税务部门征收非税收入:历史、挑战与优化[J]. 王国强,王扬,马奎升.  公共财政研究. 2020.(03)

作者简介：时红岩  1986年5月，性别：男，民族：汉,籍贯(河南省商丘市)，大学专科，单位：国家税务总局长春市九台区税务局，副科长