企业年报审计中的常见问题研究

企业年报审计中的常见问题研究

周小菊

中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）江苏分所  210000

摘要：伴随着我国市场经济体制机制的不断完善，相关的现代企业管理体系也逐渐建立。中国民营企业和国企都是有不同程度的发展和提升，在中国科技发展中发挥着越来越关键的作用。众所周知，公司不但是中国社会经济的根基，也是中国市场经济体制中不可缺少的重要经济因素，一直为经济发展产出率做出贡献。因此，企业的正常运作至关重要。基于此，本文首先对当前我国企业年报审计的有效性进行分析，其次从三个方面阐述了我国企业年报审计风险的原因，供相关人员进行沟通交流。

关键词：公司；年报审计；常见问题研究

引言

在公司的正常发展中，一个重要的阶段被称作年报审计，此项工作对公司具备重要作用，合理的年报审计不但能够帮助企业及时处理一些运营和机制漏洞，还能够警告公司留意风险防控，及时提升其财务数据质量，进而减少经济风险和经营风险。依据相关的数据的统计，可以看出，我国企业年报审计仍存有收入支出不符、库存商品不真实、查账不准确、财务会计不及时等难题，一直影响我国企业的正常的发展。这些问题的因素也各有不同。假如这些问题无法得到较好的处理，公司的经营情况和经营状况便会出问题，乃至公司营运资本的应用也无法透明开放，无法真实有效地公布，对审计结果的公平公正造成不良影响，严重损害公司的后期发展和正常的运营。

1研究我国企业年报审计存在的问题

1.1库存商品不实

在中国企业的年报审计中存在很多难题。其中之一必须重视虚报库存量难题。顾名思义，虚报库存量主要体现在库存量账单与现有货品不符。库存量就是指公司在企业经营过程中为市场销售而存储的各类资产，是企业生存的基础，占公司总市值得非常大占比。所以，在财务处理层面，库存商品记录是否正确会影响其他会计科目的合理性和真实性。一旦某一方面出问题，便会深陷恶循环。所以，公司必须注意年报的审计，而对库存量，通常需要技术专业的审计师。这种审计人员必须具有极强的专业素养、灵敏的判断能力和洞察力，还有相应的财务分析能力。

1.2虚列成本或延迟确认成本

除了虚报库存难题外，虚报成本也是一个问题。在中国公司往年的年报审计中，虚报成本问题也很困难，无法处理。绝大部分公司选取这类方法来增加成本，以降低盈利，减少公司的负税，通常被称作“逃税，偷漏税”。在此基础上，在具体的年报审计中，审计员必须对企业成本开展严格的调研，持续整理公司一年的特殊事宜和超大金额开支，如掌握工作流程和业务流程分配，随后查验合同、报表和检测重要流程，后续测算和查验出现异常状况，根据搜集审计程序比较，认证公司存有虚报成本费用状况。

1.3隐瞒收益

除了以上两个问题外，另一个重要问题是公司隐瞒收益。顾名思义，便是在公司发展环节中，人为因素或故意不将所有收益入账，对企业审计人员有所隐瞒，也就是一种部分收入不入账的行为。这也是近些年中国公司在财务审计年度报告时最常见难题。根据对很多审计员的调研和研究，看到很多公司在日常运营环节中会出现进账不及时、进账不足、进账欠缺的情况。这是为了降低公司的表层收益，即账目收入总额，进而防止部分缴税，同时降低盈利。但是，实际上，这种情况通称为“偷漏税”不但会使公司担负极大的隐患，还会继续提升公司的经营风险，严重危害公司的后期发展。

2现阶段我国企业年报审计风险性的原因

2.1被审计单位公司股东、高管不守信用

出自于股权融资或价值管理的目标，部分被审计单位无法真实、精确、详细地提供财务数据，或提供的数据存有欺诈行为，给审计师带来较大的职业隐患。原因与控股股东和高管的诚实守信息息相关。在一些问题上，依然存有严重的管理成见，一些财务和业务信息被挑选不公布或可选择性公布。因为公司提供的财务数据有虚报记录，财务报告使用人没法彻底鉴别公司面对的风险，不益于财务报告使用人做出准确的决策。

2.2负责年报审计的员工欠缺专业素养，无法及时公布重大问题

中国公司的年报审计常常产生风险。实际上，最主要的要素是，承担此项工作的审计员在实际工作上出现纰漏，或者是为了自己的私欲，进而欠缺作为年报审计员的专业素养。比如，一些审计员在审计企业年报时可能发现很多安全隐患和难题，但他们没有暴露出来，乃至帮助企业瞒报，以达到公司和自身的权益，最后出具无保留的审计报告。除此之外，因为部分审计员承担的项目总数太多，没法在要求时间内对各个公司完成详细审计。所以，一些审计员简化了一个公司年报审计的操作，降低了审计标准，只寻求财务审计速度，以保证年报审计工作在要求时间内进行。可是，然而这种操作由于十分粗糙，欠缺许多小细节的查验，会使审计员和相对应的公司担负非常大的风险。也促使年报的审计失去原有的意义，失去公平公正、公开和对外开放的特点，严重危害了审计的品质和效率，变成各公司掩盖错误的工具。

2.3事务所体制不完善、监督不力，造成审计效果未达预期

针对会计师事务所来讲，这是社会发展财务审计的中介服务，必须对审计结果有相应的保障，以保证审核的公正性和普遍性。但是，有些事务所没有实行一体化管理，管理松散，内部监督体制缺失，各合伙人各自为政。比如，在出具报告以前，一些会计师事务所并没有对议案进行检查或查验不到位，按时执行内部检查机制也不到位。比如，公司管理人员并没有对以前的财务审计报告开展抽样检查，都没有依据具体汇报随时监管审计员的工作。一些审计员在年度审计报告工作上存有非法操作，未及时处理其非标准操作，降低了对审计业务的管控，极大地影响了公司的健康发展。

结语

总而言之，审计是企业经营环节中不可缺少的工作。但是，从现阶段的审计来看，在具体的年报审计中依然存有很多问题。相关审计人员的专业素养与专业水平还有待提升，对于企业的生产工艺以及成本核算方式也还不够熟悉，在对企业进行审计审查的时候，应需注意采购存货管理、流动资产和成本计算，这也是公司稳定发展的核心。

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