运用孙子兵法“庙算”思想构建全面持续敏捷的动态审计监测体系初探

运用孙子兵法“庙算”思想构建全面持续敏捷的动态审计监测体系初探

钟玉亮

邮储银行审计局南昌分局，江西 南昌，330038

【摘要】随着数字经济深入发展、疫情反复影响，商业银行加速数字化转型，银行内部审计面临信息爆炸、行程受限等诸多难题，如何在大数据海洋中找准方向、把控风险、降低成本、增加价值？传统的项目审计模式显得顾此失彼，持续审计模式日益深入人心。孙子兵法“庙算”思想中主张“知己知彼、知天知地、谋定后动、运筹帷幄”，本文探索了运用这一思想构建全面持续敏捷的动态审计监测体系，进而实现持续审计的途径和价值。

【关键词】孙子兵法 庙算 动态审计监测体系

一、孙子兵法“庙算”思想精髓及运用

《孙子兵法》第一篇《计篇》讲的是庙算，即古代出兵前在庙堂上比较敌我的各种条件，估算胜负可能性，并作出决策。其中提到的“五事七计”，是分析双方战力情况的方法和工具，引申为知己知彼、知天知地；“四诡八权”是对未来的可能性或对方的行动进行预测和反应。

此外，兵法中其他各篇也有针对性的情报/信息处理模型，可见其中的“庙算”，绝非用迷信的算命手法盲目估计、拍脑袋决策，而是主张事先从各个角度收集信息、有针对性地评估、预测、应对，强调谋定而后动，运筹于帷幄。

将这一思想运用到银行内部审计工作中，即可理解为，在项目进场前或日常监测中，要建立动态审计监测体系，对审计对象的经营情况、风险态势、内控状况进行全方位持续分析，并预判可能出现的趋势、苗头、风险，据此做出相应的决策和反应。

二、构建动态审计监测体系的必要性

1.新时代的需要。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央高度重视审计工作，出台了一系列加强审计监督的规章制度，党的十九大以来作出了改革审计管理体制的重大决策部署，《深化党和国家机构改革方案》提出“构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系”。中国特色社会主义进入新时代，审计监测作为审计监督的重要手段，应当朝着全面、持续、高效的方向发挥更大作用。

2.监督管理的需要。当前金融监管环境持续从严，监审联动日益密切，高管层对日益重视审计工作，在项目审计资源受限、项目审计周期过长、项目期外无法及时揭露风险等情况下，有必要构建高效敏捷的动态审计监测体系，满足外部监管和内部管理层的审计履职要求，快速响应监管及管理层要求，对监管关注领域及时关注与排查，对高管层关切事项迅速回应与落实，保持更加有效的沟通互动。

3.审计转型的需要。在数字经济时代和疫情反复冲击双重影响下，当前以现场为主的周期性项目审计模式，逐渐暴露出审前调查不充分、揭示问题滞后、覆盖面窄、持续性差、人员统筹难、现场成本高等缺点，有必要依托审计信息平台，对审计对象进行全面、常态化、持续性监测预警，从关注单一领域转向判断整体风险，从“治已病”转向“防未病”，前瞻感知“经营+风险”。

三、动态审计监测面临的困难和挑战

动态审计监测是以风险为导向，运用信息审计技术对组织经营管理活动进行全面、持续、实时监测，辅之以必要的现场确认，及时发现并提示风险、提出建议，促进组织完善经营管理的审计模式，理论上可以为增加组织价值提供更好的支撑，但在当前环境下，其优势尚未充分发挥，主要面临以下几点困难和挑战。

1.架构不够完善。传统银行内部审计一般设置专业部室，各处室根据年度审计计划各自开展项目审计，审计监测工作成了某一个处室或某一个人的工作，各部室未能形成合力，对审计对象进行全面关注，造成监测工作分散、间断、盲人摸象，无法掌握全貌，难于敏锐、准确地捕捉业务发展中的隐患，前瞻性地预判系统性风险。

2.认识不够到位。动态审计监测的持续性特征，决定了其审计成果需要厚积薄发，慢慢体现，而且部分成果反映的是一些倾向性问题或潜在风险，难以像项目审计一样立竿见影，在当前审计资源匮乏的情况下，“重”项目“轻”监测的现象较为普遍，审计监测人员难以专职化，审计监测可有可无，制约了审计监测作用的发挥。

3.系统不够智能。当前使用的分析监测平台，距离智能化、自动化的动态审计监测构想相差甚远，未做到对重要业务经营模块的嵌入式控制和监测预警，现有分析指标覆盖不全、审计模型分散单一，商业智能技术含量低，难以及时高效地获取海量数据并自动开展跟踪分析，大部分数据的运用依赖审计人员手动完成，效率和效果大打折扣。

四、构建全面持续敏捷的动态审计监测体系

1.全面覆盖、了然于胸。

《孙子兵法·计篇》提出：“故经之以五事，校之以计，而索其情”，认为战前必须比较双方的“五事七计”，预见胜负，确定对策。这启示我们要根据管理需要和业务发展不断丰富分析指标和监测模型，覆盖审计对象各类业务、产品、客户、部门。

《孙子兵法·谋攻篇》指出：“知己知彼，百战不殆”，即要对自己和对方的情况非常熟悉才能游刃有余。这启示我们应注重发挥各人专长，分工监测、全员参与、形成合力，并了解掌握当前所用系统、技术的优劣势，不断推动完善监测系统。

《孙子兵法·地形篇》中提到：“知天知地，胜乃可全”，即在知己知彼的基础上，要善于把握天时地利之规律。这启示我们要善于把握客观规律来解决问题，要形成由表及里、见微知著两个方向的探查机制，既可从总体到具体顺查、层层深入挖根源，也可从微观到宏观反推，举一反三找规律。

2.持续跟进、久久为功。

《孙子兵法·谋攻篇》指出：“夫用兵之法，全国为上，破国次之”，指出更高层次的胜，不是将对方打倒，而是让对方服从、接受。动态审计监测不寻求把审计对象审到发展停滞，而是通过持续不断的监测分析、提示风险、提出建议，推动对方逐步改善，达到共赢的目标。

《孙子兵法·谋攻篇》也提到：“上兵伐谋……其下攻城”，所谓“谋攻”，是用智慧而不是硬拼、用巧力而不是蛮力，最好是不战而胜。动态审计监测运用信息化手段，不断前移监督关口，加强与管理层、中后台管理部门的沟通，最终达到借力打力，四两拨千斤的效果。

《孙子兵法·虚实篇》提出：“故形兵之极，至于无形”，胜于无形，即间接和潜在地运用力量，不露声色地左右对方。动态审计监测通过非现场手段持续开展远程、无接触审计，避免过多的现场交锋，既降低了审计成本，提升了效率，也减少了对其正常经营管理活动的干扰。

3.敏捷反应、下达上通

孙子兵法谋攻篇提出了目标的层次、实现目标的策略组合、保障措施等，动态审计监测服务于“保稳健发展、促组织增值”这个总目标，但在不同时期有不同需求，因此要理顺人员、系统、工具、流程、组织层面的障碍，形成快速响应机制，及时将高层关注变成具体模型或算法。

孙子兵法认为通过“四知”获取的，不仅是“五事”这样的基础信息，还需要战场上敌方兵力部署、战场移动等情报信息。动态审计监测要实现获取信息广和快，需要拥有专业程度更高、反应更迅速、智能化程度更高的动态审计监测平台。

孙子兵法认为对各类信息情报评估后，形成总体的兵力部署和作战计划，再结合突破、分割、包围等具体战术最终获胜。动态审计监测对各类信息数据进行全面持续分析后、出具总体监测评价和具体监测建议，再通过对审计对象提示风险、提供建议，对审计计划制定、审计资源配置、审计项目实施提供参考，发挥监测价值。

参考文献

[1]刘文新．孙子兵法的庙算与运筹[DB/OL]．孙子兵法讲武堂，2022

[2]张文秀，刘雷．持续审计[M]．大连：东北财经大学出版社，2012

[3]饶艳超，陈建勇．持续审计理论、技术及其在国内商业银行的应用[J]．财政监督年，2012(8)：55-58

[4]工商银行内部审计局南京分局课题组。《持续监测审计增加组织价值的途径探讨》[J]．中国内部审计，2015(5)：47-52