国企加强税务风险管理的重要性及对策分析

国企加强税务风险管理的重要性及对策分析

杨雪

云南铜业股份有限公司西南铜业分公司 昆明 650000

摘要：在我国税收体系日益完善的背景下，企业税负的合理性也得到了有力的保证。但是，企业在进行税务管理的过程中，却面临着全新的税务风险。基于此，本文重点针对国企加强税务风险管理的重压性及对策进行了详细的分析，旨在提高国有企业税务风险管理质量，为国有企业的稳定发展提供保障。

关键词：国有企业，税务风险，管理

目前，我国超过一半以上的税收都来源于国有企业。做好国有企业的税收征管工作，在保证国家税收收入稳定性方面发挥着十分重要的作用。同时，站在国有企业的角度分析，加强国有企业的税收风险管理，保证企业缴纳税款的合法合理性，还可以为国有企业的稳定发展提供保障。但是，受到各种因素的影响，国有企业的税务风险管理过程中还存在着很多问题。对这些问题进行深入的分析，并给出具体的应对策略，可以有效提高国有企业的税务风险管理水平，提高国有企业的经营管理水平，推进国有企业的改革进程。

一、国有企业加强税务风险管理的重要性

（一）维持国有经济发展的平稳性

国有企业是我国国民经济的支柱，在我国市场经济体系中发挥着举足轻重的作用。国有企业每年缴纳的税款金额也是最高的。互联网技术与大数据技术的普及与应用，加快了市场经济体系运转的速度，增加了市场经济体系运转的复杂性。在这样的市场经济环境下，国有企业面临的市场竞争也越来越激烈[1]。如果国有企业只依靠传统的粗放式发展模式，不仅会丧失其应有的市场竞争力和发展优势，还会对国有企业经济效益的提高以及过于经济的平稳发展产生不利影响。随着国有企业的合并与充足，国有企业的经营规模越来越大，面临的管理风险也越来越多。只有做好税务风险管理，才能够从整体上提高国有企业的管理水平，维持国有经济发展的平稳性。

（二）为国有企业的降本增效奠定了基础

国有企业在税务风险管理工作中，可以对税率与税基之间的差异加以利用，并以此来达到降低税负的目的。站在国有企业角度分析，无论面临什么样的外部环境，其利益流入都会受到税收政策的影响。如果国有企业的固定支出与收入不发生变化，缴纳的税收金额越多，所获得的利润也就越小。而做好税务风险管理，可以让国有企业在不违反税法规定的基础上，找到一种科学合理的避税方法，进而减少税费支出。由此可见，在市场经济环境中，只有做好税务风险防范，国有企业才能够实现自主经营，实现经济效益的最大化。

（三）提高企业产业结构的科学合理性

税收是国家调控宏观经济的主要手段，可以利用税收杠杆来对企业的投资行为进行引导，并对国民经济发展结构和生产力分布进行调整和优化。国有企业只有做好税务风险管理，才能够借助国家的利好政策减轻自身的纳税压力，从而将更多的资金投入到传统发展项目的优化或者新项目的开发方面，保证企业项目运行的持续性。另外，在国家税收杠杆的引导下，国有企业还可以对产业结构进行优化，将资金投资到国家大力支持的行业当中。这样，不仅可以促进市场经济效益的提高，还可以为国民经济结构的优化提供保证。

二、国有企业税务风险管理中存在的问题

（一）缺乏较强的税务风险管理意识

国有企业的性质比较特殊，部分管理层片面的认为缴纳税款就是将资金“从左口袋挪到了右口袋”，实际意义并不大，故而只是将税务管理工作交由财务人员负责，并要求财务人员按照要求开展会计工作和缴纳税款金额，认为只要这样做，就可以有效避免税务风险[2]。另外，国有企业的金三系统日趋于完善，金四税务系统也正在建设当中。在这种情况下，各种数据库之间的联网对碰将会越来越频繁，例如国家税务局与社保局、银行机构等的数据勾稽，上游企业与下游企业的数据对碰等。在国家税务总局逐渐加大了税收监管力度的环境下，如果国有企业的管理层没有形成强烈的税务风险管理意识，将会引起不必要的税务风险问题，进而使国有企业的内部管理秩序受到影响，出现国家税款流失问题。

（二）税务核算独立性偏低

随着国民经济的不断发展，国有企业的经营业务逐渐复杂，国家相关部门制定出来的税收政策也越来越细化。但是，在传统“重会计核算，轻税务核算”的理念下，税务风险管理工作的开展依然以单独归纳与核算涉税会计科目为主，在对相关收入费用科目，例如保税仓与普通仓、利息资本化支出与费用化支出等方面进行混合核算的时候，经常面临高适用税率、税收优惠无法享受、不满足抵扣项目要求以及税款补缴等税务风险。另外，还有一些税务稽查局等审计单位，在原始佐证材料的收集方面要求也越来越苛刻。如果企业提供的原始佐证材料不足以支撑涉税事项，也会影响企业对于税收优惠政策的享受，并面临一系列税务风险。

（三）税务风险预警机制不完善

税收风险的不确定较高，但是却又发展规律可循。构建一个完整的税务风险预警机制，可以提高企业对税务风险的识别能力，并避免出现税务风险恶化等问题。但是，实际情况却是，很多国有企业都没有构建出完善的税务风险预警机制，经常在受到税收处罚的时候才发现税务风险的存在。另外，部分国有企业已经习惯了在税务检查出现问题之后，再与税务机关进行沟通。殊不知，这种被动的做法会使企业的经营与发展面临巨大的风险。如果出现问题之后再寻找解决方向，还会使企业面临税收抵免等级下降的风险，无法享受更多的税收优惠政策。如果企业遭受到的税务处罚频率过高，企业的日常生产经营稳定性也会受到一定的影响。

三、国有企业加强税务风险管理对策

（一）提高税务管理人员的专业性

国有企业要想加强税务风险管理，需要重点提高税务管理人员的专业性，使其具有足够的应对国家不断更新的税收政策的能力。首先，财务管理与税务管理是两个完全不同的工作岗位，财务人员并不能高质量的完成税务管理工作，所以国有企业应当需要从社会上引进一些高素质的税务管理专业人才，并组建一支税务管理人才队伍[3]。其次，国有企业需要对税务管理人员进行定期的培训与教育，并为其提供大量参与国内外税务管理交流活动的机会，使其学习更多的先进税务管理经验，掌握更多的税务风险管理方法，并结合国有企业的发展现状制定出科学合理的税务风险管理计划，提高税务决策的科学合理性。最后，国有企业还要鼓励税务管理人员参加税务师等专业资质考试，获取税务师等专业资质证书，引导其积极主动的提高自身的专业素养，可以对企业日常经营管理过程中面临的税务风险进行有效的管理。

（二）对企业的税务风险内控环境进行优化

国有企业要想加强税务风险管理，需要对税务风险内控环境进行优化。首先，在财务部门的带头下，将涉税项目的所有佐证材料与核算标准整理成内控文件，然后将这一文件渗透到企业的日常经营业务当中。其次，以相关制度流程为指引，对国有企业的记账凭证等资料进行严格的管理，对相应的手续资料进行补充和完善。例如，针对受到的每一张发票，可以利用税务总局提供的全国发票增值税发票查验系统进行真伪的辨别。因为假发票在数据对碰这一环节必然会失败。再例如，企业还要严格按照上位法律法规的相关要求，对企业项目与购销合同进行科学的管理。最后，国有企业的财务人员不仅要严格按照相关法律规定进行税务申报，还要保证对外报送数据口径的一致性，并加强不同部门报送数据之间的关联性与勾稽性。

国有企业在对税务风险内控环境进行优化的过程中，还需要做好税务筹划的制定与跟踪，严格按照相关法律规定，对企业涉税项目进行会计核算处理、细化处理以及归口处理，尽可能的避免因为财务管理人员主观因素而使国有企业面临较大的税务风险。

（三）对税务风险评估予以高度的重视

国有企业要想加强税务风险管理，需要对税务风险评估予以高度的重视。首先，邀请第三方税务中介机构，对国有企业中的各种财务材料，例如凭证、账簿等进行评估，使其在充分熟悉企业经济业务合同与纳税申报材料的基础上，对国有企业的纳税情况进行全范围的评估，判断是否存在明显的税务风险问题，并出具最终的纳税风险评估报告，详细阐述国有企业纳税过程中面临的具体风险因素、风险形成原因以及应对方法，加强国有企业对自身税务风险的认识与了解。其次，国有企业可以设立专门的税务风险管理小组，由企业内部的工作人员进行税务风险评估，并以此为基础分析税务问题、发现税务风险管理漏洞，并对现有的风险评估体系加以完善，通过风险转移、风险规避等手段，来降低税务风险对企业发展的不良影响。

（四）构建完善的税务内部评价与反馈机制

国有企业要想加强税务风险管理，需要构建完善的税务内部评价与反馈机制。首先，国有企业要设立专门的自查工作小组，专门在企业内部进行自查自纠，并对现有的内部审查流程进行完善。其次，对企业内部的税务登记、税款缴纳、纳税申报等情况进行自查，对企业的财务会计资料及其他涉税项目问题进行自查，从整体上提高纳税自觉性，为税务风险的有效防范打好基础。最再次，严格按照《财经税收法》中的相关要求，对不合法不合规的涉税事项进行全面的清查，确保不出现一丝疏忽或遗漏[4]。最后，定期给出税务自查报告，并将税务风险扼杀在萌芽状态，提高国有企业的税务风险管理水平。

结语：

综上所述，资金和利润是保证国有企业持续发展的关键。而税务风险管理的目的就是降低企业在日常经营管理中的成本，实现企业经济效益的最大化。结合国有企业税务风险管理的现状，要想有效加强税务风险管理，不仅要提高税务管理人员的专业性，还要对企业的税务风险内控环境进行优化，对税务风险评估予以高度的重视。与此同时，还要构建完善的税务内部评价与反馈机制，提高国有企业的税务风险管理水平。

参考文献：

[1] 宋益国. 国企在公司体制下如何加强税务管理防范税收筹划风险[J]. 消费导刊,2018(32):216-217.

[2] 饶钢. 加强税务风险内部控制,促进国企发展[J]. 新金融世界,2019(10):127-128.

[3] 陈福俊. 关于加强大企业税务风险管理的思考构建[J]. 现代国企研究,2018(22):79-79.

[4] 孙亚男. 国企税收筹划及其风险规避策略[J]. 全国流通经济,2021(34):172-174.